财务内部控制制度范文1
（一）根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到：
1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。
2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。
3、提供真实完整的会计资料。
4、严格执行财务计划或预算。
5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。
6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。
（三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程，必须由二人及以上人员处理。具体内容包括：
1、出纳工作由出纳人员负责，其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时，必须由财务主管人员指定。
2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记，不得编制记帐凭证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。
3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。
4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。
（四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位，配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括：
l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。
2、审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。
3、审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否与财务会计帐簿记录相符。
4、稽核人员应由财会主管人员提名，报单位负责人批准，并在财会岗位责任制中予以明确。
（五）财会主管人员必须符合以下条件：
1、坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平和职业道德水准。
2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握本单位业务管理的有关知识。
3、除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。
5、身体状况能适应本职工作的要求。
财务主管人员的任免，必须报经上级人事、财会部门批准。
（六）会计人员必须符合以下条件：
1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识，具备会计从业资格且持有会计从业资格证书。
2、熟悉国家有关法律、法规、规章、制度。
3、已聘任(用)技术职务的会计人员掌握计算机能力应达到铁路初级标准。
4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。
5、具有良好的身体素质。
（七）任(聘)用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担任财会主管人员。财会主管人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得在同一财会部门中任职。
（八）财会主管人员、会计人员因工作调动或离职，必
须将本人所经管的会计工作，在办理调转手续之前，全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，可由移交人员委托代办移交。
二、会计处理程序
（一）采用记帐凭证核算形式，并按以下流程进行会计处理：
经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，及时送交财会部门----会计人员审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证----稽核人员审核----财务主管审核----出纳人员根据收款、付款凭证办理收付业务，登记库存现金日记帐----帐务人员根据记帐凭证登记明细分类帐、总帐，期末，将总帐与库存现金日记帐和银行日记帐和各明细分类帐的余额核对相符----根据帐簿记录及其他有关资料编制财务会计报告。
（二）业务经办人员必须根据实际发生的经济业务事项，按国家统—会计制度和《铁路会计基础工作规范》的要求取得或填制原始凭证。
1、内容是否填写齐全并符合规定，与经济业务内容是否相符。
2、接收单位是否为正确。
3、收据、发票种类是否符合规定，是否在有效期内，大小写金额是否相符。
4、裁剪发票的裁剪金额是否与小写金额相符。限额发票的填写余额是否超过最高限额。
5、发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收据是否有行政事业收费专用章；从外单位取得收据、发票是否加盖单位财务专用章或发票专用章。
6、收据、发票金额有否涂改、是否与发生的经济业务金额相符。
7、购买图书、药品及其他实物时，发票中无明细项目的，是否附有与发票总金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。
经办人应及时将手续完备的原始凭证送交会计机构。
（三）制证人员应根据国家统一的会计制度、《铁路会计基础工作规范》的规定以及财务收支计划或预算、合同等，对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行审核。
制证(报销)人员对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向财会主管人员报告；财会主管人员应向单位负责人报告；对重大的不真实、不合法的经济业务事项，财会主管人员还应当向上级财会主管部门报告。
制证(报销)人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
根据《会计法》的规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
三、货币资金的管理
（一）货币资金必须集中由财会部门统—管理，所有货
币资金收文都必须纳入财会部门统—核算。其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理收付业务和开具各种收款凭据和发票，不得设立“小金库”。
（二）银行帐户的开立，必须符合中国人民银行《银行帐户管理办法》以及上级财会主管部门关于银行帐户管理的规定。未经上级财会主管部门批准，不得开设银行帐户，不得公款私存，不得出租借银行帐户。
（三）会计人员必须严格按《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《票据法》等有关规定进行货币收付业务的管理和核算。
（四）从银行提取现金。必须如实写明用途、不得超限额提取备用金。财务部门必须配备带有报警装置的防抢劫安全箱(包)、取送现金时必须使用。到银行存取款时，各单位必须严格执行派员护送或专车接送规定。即：一万元及以下的现金取送必须两人同行，一万元及以上的现金取送必须派专车接送，十万元及以上的现金取送必须专车接送并派保卫人员护送。
（五）交款人向财务交纳现金，必须填制现金缴款单，注明缴款事由。会计人员必须根据现金缴款单开具收款收据。出纳人员根据收款收据清点现金入库；收妥现金入库后，应在收款收据及所附的原始凭证的空白处加盖“收讫”戳记。
财会主管人员根据出纳入员签章并加盖“收讫”戳记的收款收据，在收款收据上加盖财务专用章、并签章。
制证人员必须根据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资料及时编制现金收款凭证并签章。
（六）工资、奖金应委托金融机构、必须由金融机构出具加盖银行结算章的清单，作为支付工资奖金的付款凭证的附件。
（七）各部门应将领取的工资奖金及时发放到个人，于次月底前将签收单上交到财会部门，到时不交或迟交的要对经办人进行考核，上交财会部门的签收单不得使用复印件或复写件。
（八）银行对帐单必须由开户银行提供并加盖开户银行结算章，不得以复印件代替。银行存款帐户余额必须与银行对帐单核对相符。如不一致、应查明原因：属于记帐错误的，应及时调整；属于未达帐项造成的、应编制银行存款余额调节表调节相符。
（九）财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、银行存款日记帐和银行对帐单进行抽查，每月不得少于二次发现问题及时处理、并将抽查结果记入《库存现金抽查簿》、《银行存款抽查簿》。
四、存货管理
（一）本制度所称存货．是指在生产经营过程中为耗用或销售而储存的各种有形资产，包括各种原材料、燃料、包装物、生产工具、低值耗品、委托加工物资、在产品、产成品和商品等。
（二）物资采购业务一律由部门归口办理。生产材料、工具由材料室采购、收发、登记，办公用品、除生产工具以外的生产、生活低值易耗品由总务采购、收发、登记。并实行分级、分权管理。材料物资的采购、验收、保管、核算、批准人员必须相互分开．不得由一人兼任。材料物资采购必须贯彻“谁采购，谁负责”的原则，采购人员对采购材料物资的价格、质量、数量、交货期及使用安全全过程负责。
材料物资采购过程中所产生的回扣必须及时上交单位财部门入帐。
（三）物资采购业务按以下流程办理：
编制采购计划——主任审核批准——签订采购合同或协议---供货---物资验收---货款结算。
（四）物资储备实行定量、定额管理，根据情况适时调整库存结构，及时修改储备定量、定额、达到合理储备，有效利用资金。
（五）按计划采购：各部门应根据生产计划和消耗定额确定物资需用量，编制计划上报，采购计划经财会、技术等有关部门审核后报主主任批准。
（六）选定供应商。应建立选定供应商的集体决策机制或招标制度，坚持比质比价采购原则。对属于路局规定的招标采购范围和达到批量标准的物资，必须实行招标采购。对不具备招标采购条件的物资采购，应组成有关生产、技术、物资、财会等部门人员参与的决策集体，对供应商的选择进行决策。对专用物资，必须到铁道部规定的定点生产厂家采购，不得采购、使用非定点厂产品。
（七）签订采购合同或协议应由主任、财会及其他部门会同签订。会签部门应检查合同是否严格按照《合同法》和路局有关合同管理的规定，明确双方的权力和义务；是否有授权批准人签字所购物资品种、数量、规格、金额是否与订购单相符；是否符合路局规定的采购权限；供货单位资质是否符合规定。
（八）供货：物资采购人员应督促供应商按照合同或协议要求及时供货。
（九）验收：采购物资到达后，采购部门应及时通知验收员或有关人员对所购物资进行验收。一切物资未经验收合格不得入库，不得进帐，不得使用。验收人员应严格按照规定标准和程序对物资的数量和质量进行验收和检测，并对检验结果承担责任。验收完毕，验收入员应根据检验结果出具验收记录，验收人员、交料人在验收记录上签章。管库员接收材料物资，应根据验收记录和实际收到数量填写收料单，收料人、交料人。
（十）货款结算。购货发票或帐单到达后，采购部门应审核签字。并交财会部门办理付款。会计人员办理付款前、必须审核以下内容：
1、审核物资采购是否按照经批准的物资采购计划，合同或协议进行。
2、审核购物发票是否真实、合法、完整。
3、审核入库物资收料凭证，检查是否有采购员、交料人、验收人、收料人的签章，内容填制是否完整，并与采购计划、合同或协议及原始凭证相核对。
会计人员对不符合规定的物资采购业务、不得办理采购结算，并报告财会主管。财会主管对严重违反规定采购物资的，应及时报告单位负责人。
（十一）库存物资管理：
1、一切材料物资的收、发、保管和实物核算，必须由管库员及时统一办理。管库人员应对材料的质量的数量的完整性负责。
2、管库员应经常检查和循环盘点库存材料，每月不得少于物资管理办法规定的自点率(不得低于15％)。但对贵重物品和生活资料，应每月清点一次，以保证帐、物相符。管库人员应保持相对稳定性。如遇工作变动。必须对其保管的材料物资进行清点、不得离职。
3、库管员、财务部门应每季不少于一次联合对库存物资进行抽查核对，并做好抽查记录。
4、仓库管理除按一般物资核算，还要针对各使用部门或人员人登记工具领用本或低值易耗品领用本。
第13条低值易耗品的管理应做到：
在用低值易耗品必须建立台帐，制定目录、进行实物管理，其领用、退回、调拨、修理与报废等动态严格办理手续，按规定程序进行登记。纳入管理的低值易耗品上应统一编号，一物一号，以便确认。
1、在用低值易耗品应责成专人负责管理。班组和个人使用的物品，应指定专人或使用人负保管责任。未经同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续。
2、物品交接、必须由双方在交接凭证上签章。
3、物品保管人离职时、必须将所保管的物品进行清点，帐、卡、物核对相符，办理交接手续，否则，不得离职。
第14条低值易耗品的报废注销时应做到：
1、对在用低值易耗品的报废，应组成鉴定小组进行鉴定并编制物品注销记录，经领导批准后方可注销，注销补充要重新办理备品用料手续，登记管理手册。
2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。
3、报废的物品应有标记。及时处理，防止重复注销。
4、报废物品必须记入总务帐目及领用部门的。
第15条存货清查：由主任组织清查小组，每年对各种物资至少进行一次清查盘点。清查方法：应先清点实物，同时填列物资盘点清单，并与帐面数核对，发现浮多、短少的应填制物资清点记录；自然减量的应填制自然减量计算表；毁损报废的应进行技术鉴定，填制材质鉴定书。
物资清查应根据实物的性质认真进行计数、检斤过称或丈量，逐项在规定表格上加以记录，不允许以借条报数。在进行帐物核对时，首先应将尚未登帐的收、发凭证在明细帐上登记齐全，并结算出正确的库存量。使实物存量和帐记存量处于同—时日。
五、固定资产管理
（一）固定资产新建、扩建、改建、购置：
1、加强固定资产购建的计划管理，凡属固定资产投资项目，不论何种资金来源，都应纳入计划管理，没有路局或授权单位计划，不得进行购建。对部、局下达的投资计划，应严格按指定的建设规模和批准的概算等内容组织实施；未经批准，不得自行在项目间调整投资，不得冒名顶替、变更计划内容、严禁将投资挪作他用。
2、购建程序：
（1）建设项目的程序是：项目申请----可行性研究----审核批准立项---下达计划---设计并编制概预算---审批概预算---组织实施---验工计价---竣工决算---转产进固。
（2）购置项目的程序是：上报建议计划----审核批准下达计划----编制预算---审批预算----组织实施----验工计价----竣工决算----转产进固。
（3）每年根据生产、生活需要，编制固定资产购、建计划，报路局计划部门审批。
（4）根据上级批准下达的计划，编制预算，报上级主管部门批准。
（5）预算经批准后，与供货单位或施工单位签订合同)国家和上级部门规定购建的固定资产应实行招投标方式的，必须按规定进行招投标，与中标单位签订合同；国家和上级部门规定购建固定资产可以不实行招投标方式的，各单位应当召开领导会议决定供货单位或施工单位、并与供货单位或施工单位签订合同。
（6）对固定资产的建造项目、根据工程进度组织验收，编制验工计价表，财会部门根据验工计价表支付工程进度款。预付工程和备料款应控制在合同价（或工程造价)的25％以内，工程开工后，工程进度预付款最多不能超过工程造价的95％，注意扣取质保金，除质保金，其余款项待工程竣工交付使用时全部一次结清。
（7）固定资产购置或工程完工，应按合同、预算进行验收，验收合格。验收小组编制决算报上级主管部门批准。
（8）固定资产购建完毕后，应在一个月内办理组固手续。单位自行发包或自行施工、自行购建的项目，完工后，由业务部门填写组固单，交财务室建卡；局施工企业所承建的工程，建设、施工单位双方签认后，由财务处向建设单位下转投资。尚未正式办理移交但已投入使用的固定资产，应暂估入帐，并计提折旧，正式移交后，调整原暂估价值和已提折旧。
（9）财会部门根据计划、合同、发票、决算等凭据办理结算。
（二）固定资产的动态管理：
1、指定专人保管固定资产，对造成非正常损失的，要按规定追究有关人员责任。任何单位或个人，不得擅自挪用、外借、赠送、削价、报废固定资产。
2、固定资产的增减和使用等审批权限必须按《南昌铁路局<铁路运输企业固定资产管理办法，补充规定(试行)》(南铁财字[2000]55号)执行，在具体办理过程中要严格履行审批手续。
3、固定资产的增减动态和使用状态的变更，必须由各单位的技术、设备等管理部门根据有关动态变更文件或命令填制动态凭证，调整技术履历簿和档案，并及时通知财会部门按规定进行帐务处理，确保固定资产帐、卡、物相符。
4、应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实，如有出入，应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。
5、年度终了前必须进行一次全面的盘点。单位长应组织财会部门、归口管理部门和保管使用部门组成清查小组，按以下程序进行清查：
（1）清查小组清查盘点单位所有的固定资产，并登记造册。
（2）财会部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总帐分类帐—致，总分类帐余额与明细分类帐余额之和一致、明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。
（3）财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门核对固定资产台帐(履历簿)和卡片、保证相互一致。
（4）财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门将各自的帐、卡与固定资产盘点湾单进行核对，核对后编制清查报告。
（5）清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”(财固—9)单项原值在5万元以下（不含机械动力设备）的资产，由单位自行办理列帐手续；单项原值在5万元及以上的资产，由产权督理单位提出申请，经路局业务主管部门审核后，报路局国有资产管理办公室审批。
（6）每根据设备实际使用状况，上报设备大修、中修计划。
（三）固定资产报废：
1、定期或不定期对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实。
2、清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”(财固—9)，固定资产发生盘盈、盘亏，应查明原因，分清任责任。在未经批准列入“待处理财产损溢”科目，待查清原因、分清责任后，编制“固定资产盘盈、盘亏(毁损)理由书”(财固—10)，待批准后列帐。
3、固资损失审批权限：单位成立资产损失核销审批领导小组，对固定资产进行鉴定，经单位长审查，“编制固定资产拆除、报废申请单”(财固—8)，报路局财务处国有资产管理办公室，交按照以下管理权限办理审批手续：主业原值在5万元以下的固定资产（不含机械动力设备，下同）毁损、盘亏、报废，2万元以下的机械动力设备，由单位资产损失核销审批领导小组审核，单位长审批，损失自行列销，报国资办备案。主业原值在5万元以上的固定资产（不含机械动力设备，下同）毁损、盘亏报废，及时万元以上的机械动力设备，报业务主管部门、国资办审批。
5、清理结束后，应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。
六、债权债务管理
（一）为了确保债权的及时收回和债务的按时偿还，避免坏帐损失的发生。维护资金的正常运转，必须加强对债权债务的管理、核算及清理。建立债权债务清理责任制度，实行债权债务追究制度。
（二）明确责任：财务室是债权债务的核算部门，债权债务清理的责任部门为主办该项经济往来事项的部门，主要是指直接与对方联系、洽谈、签约等、并向财会部门办理收、付款业务的部门。责任部门的直接经办人为主要责任人，是清理债权债务的直接责任人员。
第3条相互配合：在债权债务的清理中，各相关部要相互配合，对债权债务管理进行职责分工，财会部门、物资采购部门、有关业务部门、合同督理部门应各司其责、相互协调。
1、财会部门的职责：必须专负责债权债务审核、核算、清理、签认，财会主管人员负责控制、审查债权债务发生的合理性，监督债权债务的清理情况。
2、物资采购部门职责：根据生产计划编制物资采购计划，采购物资必须签订购货合同，并将购销合同送达财会部门，对采购物资约价格、质量、交货期、相关服务全过程负责、严禁盲目采购。加强对物资采购环节的管理与监督。
3、有关业务部门职责：对本部门涉及的相关工程、劳务项目要确保技术．质量符合要求，又要确保工程项目按期完成。在业务发生前必须签订相应的合同并抄财会部门。
4、合同管理部门职责：对每个所签合同文本进行严格审核，确保购销合同的合法性、合理性，避免引起经济纠纷。
（四）在签订合同同时必须向财会、计划、内部审计、法律等有关部门咨询，对所签订合同的各项条款要认真审查，尤其在确定付款方式、付款期限及违约条约时，应当考虑缩短债权期限、促进债权快速收回。
（五）任何部门和人员不能以单位名义对外提供担保。
（六）任何部门或人员不能将本单位资金拆借给其他单位或个人。
（七）个人借款只限于因公事项、其他事项不得借款。财会部门应坚持前帐不清、后帐不借的原则，严禁公款私存、公款公用。坚持单位长一支笔审批制度。对个人借支、预支等款项，经办人在借支、预支项目完成后，必须及时办理报销，同时将余款全额缴清。经办人在借支、预支项目完成后三个月内仍未办理相关报销手续的，财会部门必须将其名单书面报告单位长，并从工资或资金中扣还。
（八）对跨年度的债权、财会部门在每年年底前开具对帐单或签认单，与欠债人员或单位对帐。
七、运输成本、外委成本管理
第1条（一）实行科目负责制：
1、运输成本含维修成本（含中修）、大修成本。
2、外委工作指以本单位名义承揽完成的外单位委托的工作，外委工作可按劳资处审批的工费比例计提工资，必须承担外委工资的工资附加费、除内部供应外，外委工作必须按外委收入交纳营业税、城建税、教育费附加，必须承担路局规定的招待费、间管费，并完成外季利润。
3、财会部门负责成本费用的全面管理和控制．合理编制维修成本费用计划（不含大修、外委），并将成本费用计划分解、落实到科目负责人。大修项目谁施工谁负责，外委工程谁承揽谁负责。
4、各科目负责人要在分管范围内编制成本计划、建立成本费用台帐，加强成本费用的动态管理与控制，及时分析成本费用计划的执行情况，按期提供成本费用考核依据。为保证各科目负责人有效控制成本，有的费用要层层分解、层层落实。版权所有
5、科目负责人对所分管的成本费用的真实性、合理性、有效性负责。
（二）明确费用审批权限
费用的发生必须经有权批准人批准。属于科目负责人费用计划及费用项目之内的费用，由科目负责人批准。属于超出科目负责人审批权限的费用，费用发生之前，必须报经单位主任审批，并让科目负责人知情。
（三）建立成本分析制度：财务室要每季度完成决算后，牵头召开成本分析会，各科目负责人书面分析工作完成进度、费用支出情况、成本费用计划的执行情况，及节超原因。降低成本费用的途径和措施，分析中应提出进一步改善经营、加强管理的对策和措施、并落实到有关部门或人员。财务室分析运输成本总体支出情况、投资项目总体支出情况、外委总体支出情况，同主任对全单位费用进行余缺平衡，有效完成全单位年度经济指标。
八、票据管理
（一）有关部门领用收据、发票，必须经部门负责人批准，并指定专人管理。票据专管人员填写票证内部领取单、向票证保管人员票证。票证保管人员应建立票证领用登记簿．详细记录票证的领用人、时间、种类、领用数量、起止号码、收回时间。领用票证应在票证登记簿上签字或盖章。
（二）票证领用人应根据实际发生的经济业务内容开具票据时，应按照票证内容逐次、逐拦、全部联次一次填写，必须填写齐全，字迹必须清晰，不得涂改。对金额填写有差错的，应当重开，开出的票证应加盖财务专用章或发票专用章。
（三）票据领用人员必须做到：
1、不得转借、转让和代其他单位或个人开具收据、发票。
2、不得涂改收据、发票。
3、不得单联填开或开具上下(正副)联金额、内容不一致的收据、发票。
4、不得扩大专用收据、发票的开具范围。
财务内部控制制度范文2
关键词：医院内部 财务控制 制度初探
在市场经济背景下，随着医疗财务控制的不断改革，医院要想更好的发展，能够在竞争中立于不败之地，就必须要对医院内部财务控制制度进行完善，由于在不同层次的医院中，都会在财务控制中出现问题，要针对这些问题提出一系列的措施进行控制和解决，能够保证医院在竞争中有着良好的优势，本文就对完善医院内部财务控制制度初探进行简单的分析和阐述。
一、医院内部财务控制制度遵循的原则
（一）遵循全面性的原则
在对完善医院内部财务控制中，包括了医院内部会计工作的各项的业务以及相关的岗位，并且在对业务进行处理中的控制，要对每一个环节进行重视，按照每一个环节的先后顺序进行管理，在对完善医院内部财务控制制度中，应该从全局出发，并且对医院的各项工作进行整体的管理。
（二）遵循合法性的原则
在对完善医院内部财务控制制度中，必须要按照国家的法律法规来进行实施，在国家法律文件允许的情况下，对医院内部财务控制，如果没有按照法律法规来实施，就会给医院造成一定的影响，给社会带来负面的影响。
（三）遵循有效性的原则
在对完善医院内部财务控制制度中，要对医院内部会计人员进行一定的约束，在医院中，上至领导下至员工都不能有超过医院内部财务控制的权利，如果出现违规的情况就要及时的进行处理，能够保证医院内部财务控制的管理。
二、医院内部财务控制制度存在的问题
（一）医院内部会计控制制度不完善
在医院财务管理中已经能够满足管理，但是在医院内部财务控制并没有一定的规定，医院内部控制的工作不能良好的进行，在有的医院中，虽然有着内部控制，但是由于内部的职责不够明确，并没有对内部财务控制进行一定的完善，以至于控制工作不能进行。
（二）医院领导对内部财务控制认识不到位
在医院中，对财务内部控制有着非常重要的作用，由于有的医院领导对内部财务控制不重视，对内部财务控制认识不到位，虽然建立了制度，但是在制度实施上存在着问题，在对问题进行解决中并不能按照程序来处理，就发挥不出内部财务控制的作用。
（三）信息系统失真，对会计处理中缺乏一贯性
在各个医院中，由于有了电算化系统之后，医院会计管理坏境和会计核算工作发生了改变，由于提高了核算的准确性，但是，计算机技术的复杂性和计算机的危害性，对手工系统的会计控制有着一定的难度。
三、完善医院内部财务控制的管理
（一）完善医院内部财务控制制度
在医院内部财务控制中，要完善管理制度，才能使得会计工作更有序的进行，在对医院各个部门，各个工作的环节中要制定一定的规章制度进行管理，并且要把制度进行落实，能够保证对医院内部财务控制，如有发现问题，并立即进行解决，能够做到有效的控制，要建立领导决策机制，发挥出工作人员在决策中的作用，能够降低决策的风险，保证医院内部财务良好的控制。
（二）营造出良好的控制环境，统一认识
在医院内部财务控制中，还要在医院内部会计控制中营造出良好的坏境，要对医院内部财务控制进行重视，要认识到医院内部财务控制的重要性，医院中的管理者对医院内部会计控制的态度决定着控制的执行度，在医院中，不论领导还是员工，都要进行统一的认识，才能保证医院内部财务控制制度的实施。
（三）提高会计人员综合素质
在医院内部财务控制中，必须要提高会计工作人员的综合素质，不仅要有着会计专业的理论知识，而且还要有实践能力，要对会计工作人员进行一定的培训，能够掌握更多的知识，能够提高工作效率，还要提高会计人员的职业道德，发挥出内部会计工作人员控制作用的条件。
（四）在内部财务控制中加强计算机系统的应用
由于随着科技的不断进步，在对医院内部财务控制中，加强了计算机的应用，不仅提高了工作的准确性，而且还要重视系统的操作和对平常维护的控制，应该按照流程进行操作，要对会计工作人员完善岗位责任制。
（五）要对预算管理进行控制
要想完善医院内部财务控制制度，必须要依照国家有关的政策，结合医院实际发展的需要，对预算管理理念进行一定的改革和更新，能够保证预算管理工作在内部财务控制中起到很大的作用，还要对收支管理进一步的加强，要提高资金使用效率，能够保证医院内部财务控制。
（六）对风险评估进一步的加强
随着社会经济的不断发展，不同层次的医院在经营方面各不相同，在经营中要加强风险意识，在医院内部建立一套可执行的风险管理制度，能够使医院在经营中对风险进行一定的预防和控制，能够保证医院内部财务控制制度的完善。
（七）发挥出医院内部审计机构的作用
在医院内部财务控制中，内部审计机构能够进一步对内部财务控制制度进行控制，在内部审计的工作中主要是对医院内部财务收支的情况以及固定资金进行一定的审计，并且要报告给医院领导，能够有效地保证医院内部财务控制制度的完善。
四、结束语
综上所述，在随着医院不断的改革中，完善医院内部财务控制制度显得尤为重要，要想完善医院内部财务控制制度就必须把现如今遇到的问题进行一一解决，能够提出有效的管理措施进行管理，并且还要加强医院内部财务控制，医院内部财务控制是对医院良好运行的一个保证，对财务进一步的管理，针对本文提到的措施进行管理，能够保证医院良好的运行，提高医院管理的水平，不仅能够促进医院良好的发展，而且还能获取利益，可见，完善医院内部财务控制制度非常重要。
参考文献：
[1]贾赛军.完善医院内部财务控制制度初探[J].经济研究参考，2012（16）
[2]张英杰.完善医院内部财务控制制度初探[J].现代医院管理，2009（06）
财务内部控制制度范文3
一、建立企业财务内部控制制度的必要性
企业财务管理是企业经营的重要环节，是保证企业财务计划实现的关键，为了保证企业的可持续发展，必须对企业的财务管理过程进行约束和调节，因此，建立企业财务内部控制制度是极为必要的。企业财务计划是企业进行财务活动开展前制定的，在制定过程中会受到多重财务活动的因素影响，财务计划也就存在一定的漏洞。加强企业财务内部控制可以有效控制财务计划中漏洞的出现，保证企业财务计划的可实施性。企业财务内部控制是实现企业财务管理日标的关键环节，而企业财务内部控制制度的建立是以我国现阶段的国情以及企业自身的实际情况为依据，以满足企业现代化管理的需要为日标，企业财务内部控制制度的建立能够有效促进企业经营和内部管理的严谨性，是企业财务管理进行监督与凋节的依据。
二、企业财务内部控制制度设计原则
1.建立健全企业预算管理制度
企业财务内部控制制度的重要内容之一便是企业预算管理制度，企业应该着重在这一方面加大管理力度，以市场经济为方向，以满足企业发展改革的需要为日标，建立健全能够促进企业战略目标实现的财务流程。财务内部控制人员需要进一步加深对财务内部控制的理解，将企业内部控制看作是一个完整的系统性制度建设，进而形成相对较为完整的现代科学管理模式。预算管理制度的对象需要涵盖企业的普通员工以及企业的领导干部，促使他们形成全面的预算思维，利用计算机软件，建立一套企业危机预警系统。良好的信息沟通也可以促使企业管理者及时掌握企业运营发展的情况，同时，企业的各个部门也可以做到及时有效的沟通。
2.坚持效益性原则
企业财务内部控制制度的设计应涵盖企业的各个部门以及各项经济业务，促使内部控制可以真正地在企业得到落实，在决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点得到应用。但是，企业财务内部控制的控制点也不宜过多，很多理想的内部控制常常会因为成本过高而难以被采用。因此，企业在设计财务内部控制制度时需要坚持效益性原则，针对企业现阶段的经营情况以及规模大小，设计出符合企业实际发展情况，可行性强，同时控制成本又相对较低的企业财务内部控制制度。
3.细化成本并加强企业资金管理
近几年我国市场竞争日益加剧，企业不但要加强企业内部控制，更需要适应外部环境的变化，同时加强企业对成本的控制，细化成本，将不规范的成本开支除去，实行资金的统一化管理类。企业还需要进一步加强销售策略的制定，掌握企业资金的详细用处，从而提高企业财务内部管理。当前我国很多企业都存在成本管理不良的问题，为了解决这一问题，企业应有意识地制定不同的成本定额，计算新产品成本，强化企业内部和外部的有效约束机制，这样企业的成本管理才具有实用价值，才可以为企业定价提供真实的数据，促使企业管理层可以一次为依据制定适应企业发展的科学有效的营销策略。
4.财务管理信息系统及财务管理人员的优化
企业财务内部控制制度的设计优化需要企业进一步优化财务管理信息系统及财务管理人员，利用先进的信息技术，对企业财务管理信息系统进行优化，建立统一有效的财务信息管理系统，这样便可以实行财务监控，对企业财务行为进行监督约束，避免出现企业高管舞弊行为，同时统一有效的财务信息管理系统还可以及时发现企业财务核算过程中出现的问题，这样企业财务管理人员便可以及时对出现的问题进行纠正解决。企业财务管理人员也是影响企业财务管理水平的重要因素，因此，企业财务内部控制还需要对财务管理人员进行优化，加强员工的培训，规范财务基础工作，确保会计信息的真实性。
三、企业财务内部控制制度的内容
1.环境的控制
企业财务内部控制制度中最为重要的便是对环境的控制，控制环境强调的是对影响建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的各种因素的控制。企业的财务内部控制制度需要存在于一定的控制环境中，环境的控制有助于塑造良好的企业文，同时还会影响企业员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境在一定程度上也反映了企业管理层对企业财务内部控制制度的重视程度，同时控制环境也直接影响着企业财务内部控制制度落实的情况好坏。
2.事前控制
企业财务内部控制中的事前控制主要包括预算控制以及授权控制。通过事前控制，企业财务内部控制可以为后续的事中控制以及事后控制奠定基础，并将主要的控制思路与设计计划传递给各个执行部门，确保企业财务内部控制制度设计的一体化。
企业的整体日标可以划分为控制标准和控制项日，预算控制便是通过预算编制和检查预算的情况比较，对企业内部未完成预算的原因进行分析，同时对预算未完成所引起的不良后果进行补救，确保各项预算可以严格执行。企业在发生经营业务时，预算控制可以自动地将企业实际情况与预算日标进行对比，对与实际情况不符的业务及时上报。
授权控制则是以企业组织机构及员工的岗位责任为依据，要求企业职工在处理经济业务时必须经过授权才能进行，同时确保企业的各项业务活动都是在被批准或是被授权的条件下进行的。授权控制还需要建立检查制度，确保授权后处理经济业务的工作质量。
3.事中控制
事中控制主要包括对会计系统以及业务操作的控制。通过事中控制，企业财务内部控制的有效性和稳定性可以得到很好的保障，同时也可以有效避免因人为因素在制度执行过程中出现的错误。
会计系统需要确定并记录企业所有真实的经济业务，对经济业务进行及时、详细地描述，企业的财务管理需要进一步规范业务的会计核算流程，确保会计信息的真实性。会计报表宜采用取数公式，直接根据会计账簿生成会计报表，保证报表数据的真实性和完整性。
业务操作控制制定的标准时企业的规章制度，同时以信息传递为依据，调整费用报销和产品购销等经常性业务的流程，从而控制企业经营业务的规范性。
4.事后控制
企业财务内部控制制度最后环节便是事后控制，主要包括数据核对以及风险评估，企业财务内部控制的事后控制是企业财务管理质量的重要保障。
数据核算指的是对内部外部数据的发生额及余额进行分析，以确定其是否符合指定的逻辑关系，并将误差提交给相关的监控部门。企业财务的内部核对是对企业财务部门各系统间的核对，企业财务的外部核对则是指与内部数据核对，对外部往来账日进行核对。
风险评估指的是企业财务内部控制时对企业面临的各种风险设计风险评估模型，并将其转化成具体的控制项目及风险指标，企业在经营过程中会面临许多不确定的挑战，这些挑战会给企业带来风险也会带来机遇。企业应当定期对企业所存在的风险进行评估，根据风险评估模型，生成风险评估报告，对企业所面临的风险进行预测与改进，实现资源的有效利用。企业需要定期综合研究并讨论企业各项经济业务的进展情况，并分析业务的走向，确保企业的业务始终能够按照计划要求进行。最后，企业需要将真实的业绩效益与发展日标进行对比，确保企业可以实现目标的最大化。
财务内部控制制度范文4
摘 要 内部财务控制是为了更好的保护企业资产的安全及完整，在企业各项活动中，其内部控制制度均会贯穿其中。我国企业的内部财务控制制度还不够完善，与发达国家相比还有一段距离。为了提高我国企业的管理效率，促进企业快速发展，必须对企业内部财务控制制度进行创新。本文首先阐述企业内部财务控制制度的重要意义，然后探讨如何创新企业内部财务控制制度。
关键词 企业内部 财务控制 制度 创新
内部财务控制是企业管理的一种手段，将内部财务控制制度进行规范是企业有效治理的需求，企业治理是企业利益相关的人之间权利和责任的分配、平衡问题，只有企业内部财务控制环境好了，企业治理结构也会跟着得到一定的改善。我国有很多企业为了单纯追求经济利益，忽视了企业内部的财务控制制度建设，即使有的企业建立有财务内部控制度，但大多仍采用传统的方法，没有创新性。为此，对企业内部财务控制制度进行创新具有重要的实际意义。
一、企业制定内部财务控制制度的重要意义
1、有利于企业经济活动的顺利进行
企业内部财务控制是现代化管理中的重要组成部分，能够对企业经济活动的顺利实施提供一定保障，确保企业财产安全、完整，对会计记录的真实、可靠、准确、完整提供保证，将企业中的错误的策略进行纠正，实现企业的经营目标，并对企业的经营活动、经营风险等进行监督。企业生产经营中，为了实现经营目标，需要对生产经营中出现的各种风险，实施相应的预防和控制。在企业管理中，内部控制就是其重中之重，同时也是对企业风险实施防范的最佳手段，其不但能够合理评估企业风险，还能够加强企业经营中相对较弱部分的控制，保证国家的各种方针和财政政策可以在企业中很好的实行，保证企业物资的安全和完整，对企业会计信息完整性和真实性的有效提高，也具有有效作用。
2、有利于提升企业的经济效益
内部财务控制在企业管理中的实施，可以将企业的经济效益提升，可以将其生产、经营以及财政等各方面内容均进行结合调控，充分的发挥企业资源的整体作用。内部控制可以建立严密的监督、考核管理制度，真实的将企业的经营和职工工作实绩进行反映。因此想要对内部控制制度进行有效完善，就需要对其资源实施相应监督和控制，保证企业资产的完整和安全，推动企业实现经营目标。
二、如何创新企业内部财务控制制度
1、创新企业内部财务控制制度框架
企业治理结构在内部控制建设中发挥着重要的作用，而内部控制在企业治理机构中占据内部监控的位置，将企业各个参与者之间的权责关系、权责分配进行合理的安排和才可以保证内部控制措施、程序的确定。内部控制制度的创新需要在有效的企业治理机构上进行，所以将企业治理结构的完善，是企业相关人员权责分配、均衡的焦点。企业的目标是追求更大的经济利益，所以在企业治理结构完善中加入和利益相关的结构，可以将企业治理结构多元化和合理化，将企业治理结构的有效性进行改进，为企业内部财务控制创造一个良好的环境。内部控制制度框架，以股东大会对内部控制目标的制定、效果评价等问题起到的控制作用，董事会在内部控制中的核心位置等基准制定相关的规则，实现内部控制目标，内部控制制度的框架对企业行为产生影响，并影响内部控制的实行执行效果。
2、创新企业内部财务控制目标
内部控制目标就是企业实施控制结构建立、监督、考核、评价等内部控制框架的参照物，在确定内部控制目标以后，内部控制的范围就会随着确定，进而为内部控制的内容设计、评价等体系的构成提供依据。当前我国内部控制目标和COSO目标之间的差距还是很大，我国内部控制目标的设定要以COSO报告为参考依据，制定出适合我国企业，并且和我国基本国情相符合的企业内部财务控制目标。其不但要包含主导目标，还要涉及到多元化目标。可以将内部控制理解为企业治理结构中的一种措施或者是手段，该目标不仅要具有连续性，还要具有长远的发展性，为了保证内部控制目标的可操作和可评价性，需要将这个目标分成可计量和不可计量两种。可计量是由会计核算、结算等取得。
3、创新内部财务控制制度管理
为了实现企业内部财务控制制度的有效实行，需要将企业财务信息及时的传送和反馈，并保证准确性和时效性，通过信息化管理手段，可以对企业资源进行整合，提高企业内部财务控制的效率并将企业内部财务控制程序进行优化。选择合适的企业资源计划软件系统，将企业的全部业务以及资源进行整合，通过信息管理系统实现企业每一个员工都可以快速的获取自己所需要的信息，例如电信业财务共享机制就实现了资源的整合以及共享。在企业资源整合过程中，信息化管理将企业内部财务控制效率提升。因此内部控制就是发现问题、解决问题的循环过程。
三、结束语
内部财务控制是企业现代化管理的产物，为了实现企业的经营目标，将企业资产进行完整的保护，使得企业的一切活动都顺利进行，并有一定的工作效率，企业发展规模越大，这种内部控制就越明显，企业内部财务控制的好坏，关系着企业经营的成败。企业内部财务控制经历了四个发展阶段，我国的企业内部财务控制目前还不是很完善，必须对企业内部财务控制制度进行创新，以上本文对企业内部财务控制制定的相关内容进行研究，以为同行提供一定的参考资料。
参考文献：
财务内部控制制度范文5
【关键词】医院；财务内部控制；制度建设
一、医院财务内部控制制度的重要性
严格按照财务内部控制制度展开工作，能够确保医院的资产完整性，提高资产的使用率。健全的内部控制制度规范资产的具体使用，把控医院资产调用分配，有效避免资产流失的情况。财务内部控制制度能够提高财会信息的可靠性，财会人员根据准确的会计信息进行财务管理工作。医院的财务部门需要向相关负责人反馈医院的财务现状，准确的财会信息有助于决策者制定科学有效的发展决策。财务内部控制制度能够规范医院职工的行为，促使其加快落实与工作相关的制度规范。充分利用财务内部控制制度将相关责任工作具体到个人或部门，保证医院日常工作能够有序进行。财务内部控制制度的实施减少了医院的成本支出，在以往的医院财务管理中由于管理过程有疏漏，往往出现虚报支出的现象，无形中增加了医院的经营成本，为医院带来较大的经济压力，不利于医院的良性发展。而在财务内部控制制度的帮助下，财务部门对医院的各项支出收入进行严格审核，控制医院的经营成本。财务内部控制制度还能优化医院的人员组织结构，优化人员配置，确保每位员工都能在相应岗位上发挥最大价值，进而提高医院的服务质量。实施财务内部控制制度有利于医院经营目标的实现，及时发现落实目标过程中出现的问题，采取针对性措施进行改进。
二、医院财务内部控制制度建设的现状
（一）财务内部控制制度建设基础环境较弱财务内部控制制度建设的前提条件是医院全体员工要正确认识财务内部控制，但是目前有少数医院的员工甚至管理人员对财务内部控制的认识存在误区，缺乏正确认识，不利于制度建设。医院财务内部控制制度建设基础环境较为薄弱，部分医院仍旧沿用传统的财务管理观念，忽视制度建设。而且医院倾向于纵向权利管理，很少使用横向管理体系，导致医院各个部门之间的沟通联系较弱，基于这些情况下建立的财务内部控制制度不能保证其全面性。另外，医院财务人员的素质能力也是影响财务内部控制制度建设环境的重要原因，缺少专业的人才支持，建立的财务内控制度的可执行性无法得到可靠保障。财务内部控制工作的展开需要有完善的制度保障，就目前医院的管理现状来看，财务内部控制制度的建设基础环境仍需加强改进。
（二）财务内部控制制度的重点内容发生变化由于医院属于公共服务性行业，国家会给予其一定的资金支持，所以医院的一大部分收入来自于国家拨款，但是也因为资金来源于政府，医院更注重资金使用的合法性和透明公开程度。在这种情况的影响下，财务内部控制制度类似于事业单位向上级部门反馈自身的财务情况，而对医院自身不具备监管作用，对医院的运营效益和降低成本作用并不明显。目前医院财务内部控制制度不仅要求财务部门的工作透明公开，严格遵循法律规范，还需要将医院的经营成本和效益纳入考量范围，财务内控制制度内容发生的变化医院还需要一定的时间适应。
（三）监督机制不完善国内大多数医疗机构对财务内部控制制度的监督评价机制不完善，缺少统一的标准，导致监督评价机制流于表面，不具备实际效果，财务内部控制制度的落实程度不高，内部审计制度不完善、奖惩机制落实不到位、缺少内部约束，部门职责未能遵循相容分离原则，影响医院的发展。
三、医院财务内部控制制度建设的策略
（一）重视财务内部控制医院所有职工需要正确认识财务内部控制，首先，医院管理人员以及其他员工需要改变以往的传统思想，改变政府拨款心理，提高对财务内部控制的重视程度，明确财务内部控制对医院财务管理的积极影响，通过完善的财务内部控制制度全面提升医院财务管理水平。其次，医院的财务人员需要重视自身能力素质的提升，积极参加医院开展的专业培训，同时还需要树立终身学习意识，不断学习新知识，提升自身能力。对于财务管理工作财务人员的职业道德同样重要，提升道德修养能够有效避免财务工作中出现违规行为。最后，医院需要加快完善监督机制，确保财务内部控制制度能够顺利实施，通过内部审计部门对制度的落实情况进行监管，及时发现财务内部控制工作中的缺陷不足。财务内部控制制度建设的前提是医院对财务内部控制有足够的重视。
（二）建立完善的内部货币资金管理制度医院的货币资金由银行存款、现金、专项资金等组成，货币资金的流动性较强，若财务内部控制制度不健全，则会导致出现侵占公款、挪用公款等行为。医院的日常工作中货币资金频繁进出，货币资金管理控制方面存在较多风险，医院要对每天收到的资金严格核算审查，将出现违规行为的可能性降到最低。内部控制制度中的账实管理，出纳人员和会计人员相互分离，出纳人员负责货币资金的收付工作，登记现金和银行存款的相关信息，规定银行票据和印章的管理方式，会计人员主要负责财务管理。货币资金的收付都需要经由专业人员的审核，核对其相关手续票据是否完整。定期清点货币资金，安排人员与银行核对账目，保证账实相符。另外，医院职工的资金借支管理需要对员工资金借支的范围进行限定，同时规范借支方法及报销流程。
（三）完善应收付账款管理制度医院收入是支持医院正常经营的关键，收入账款管理是财务管理中的重点，医院需要根据物价管理部门制定的药物价格标准合理设置药品价格以及医院其他服务项目的收费标准，在医院信息系统中准确录入各项收费标准，并且通过系统对具体收费情况进行监管，保证医院的收付符合标准。加强票据管理，安排专人负责管理票据，核实票据的有效性，通过加强票据管理能够清楚划分收入界限。医院需要加强支出管理，要规范医院支出，严格控制资产购置的资金支出，合理设置报销流程。
（四）完善资产管理制度医院的资产包括医疗设备器械、药品等，加强资产管理是财务内部控制中的重点内容之一，为了减少资产管理不到位而带来的风险，医院需要严格把控资产采购的最终处置环节。采购资产需要严格根据预算内容进行，并且保证购入资产的质量，同时保留资产采购的相关票据；资产入库要详细登记其数量、特性、存放方式、金额等信息；资产保存需要根据其特性要求妥善保管，避免资产损坏，对于特殊资产要单独管理，将资产的各项信息录入信息系统，生成条形码或者二维码，后期根据条形码对资产进行动态管理；资产出库也需要详细登记其去向以及领取人员，跟踪资产的流向，建立一定的问责机制。一旦资产在使用过程中出现问题应追究责任人的责任，尽量减少人为损坏资产情况的发生；医疗资产的处置不得由个人或部门私自处理，必须交由专业机构进行规范化处置。除此之外，需要由库房管理人员定期盘点清查资产数量和折损情况，确保资产的真实价值与账面上登记的信息相符。
财务内部控制制度范文6
关键词：高等院校 财务内部控制 问题 建议
我国各级教育体制的深度改革、高等院校办学规模的不断扩大以及筹资渠道和方式的日趋多样化等等原因的存在，使得高等院校的经济活动、经济业务日趋复杂化。如何适应高校的财务管理需求，充分发挥学校资源与资金使用效率，防止院校资产流失，提高院校的办学效益，进而保障高等院校实现稳定、持续、高效的发展，已经成为当前高校财务工作人员共同关注的一项焦点课题。
一、高校财务内部控制制度建设存在的问题分析
目前我国企业财务管理主要是参照2001年6月份财政部所制定与颁发的《财务内部控制规范》来实施，相对来言，企业财务管理已经具备了一定的规范化与标准化。但是我国高等院校的财务内部控制体制建设才处于初始阶段，依然存在诸多的问题有待于我们解决。
（一）财务内部控制的意识淡薄
由于我国高等院校的经费长期以来主要依赖于政府的财政拨款，因此在管理上更容易存在重使用轻效益、重核算轻管理的问题，风险与效益意识都比较低下。比如说，高等院校在校办企业的投资与管理方面、教育科研规划方面以及学校后勤体系的变革与发展方面等都比较缺乏系统性的决策与规划体系，同时相对应的风险管理与防范体制也不够健全与完善。究其根本性的原因在于高校领导对财务内部控制制度的具体作用和重要性上认识比较模糊，在这方面既缺少专业性的分析与评估，同时也害怕因为财务内部控制的执行影响了学校的稳定与发展。尽管目前有不少高校都在实施财务内控制度，但是却存在着执行力度不够的问题，诸多经济业务的开展存在执法不严、有法不依的问题，使得制度形同虚设，失去了存在的根本意义。
（二）财务内控制度有待于进一步完善
高效经济活动范围的扩大以及高效经济业务的日趋复杂化，需要与之相对应的财务内控制度做出匹配性的调整，但由于我国高校财务内控建设起步较晚，迄今依然存在着财务内控制度不健全、与实际需求不配套、系统性和操作性比较缺乏等等问题。以高等院校的对外投投资内部控制体系为例，其主要的问题在于对外投资决策与监督机制的不完善和不规范，这往往使得对外投资的风险大幅度上涨；也有不少高校的内部控制制度对于财务核算工作人员的监督比较严格，但是对于校办企业和后勤体系的核算管理人员约束能力不强，致使学校的资金管理比较紊乱，甚至存在“小金库”、“账外账”等现象；这往往使得学校整体管理制度缺乏系统性，管理不成体系，存在许多管理上的漏洞。近年来，不少高校在招生、建设与投资中频发财务管理问题以及在诸多环节中存在的财务问题，就很好地说明了财务内控制度不健全给财务管理带来的严重危害。
（三）内控制度监督力度有待加强
建立事高等院校内部控制制度并不是一件简单的事情，而是一项复杂的系统化工程。高校不但需要制定一些具体的措施，同时还需要内部审计部门，对单位内部的控制进行监督，发现问题时及时地进行纠正和调整。就我国目前的情况看，我国诸多高校实际上并没有建立起较为完善的内部审计机构以及监督机制，并且内部审计部门并不是完全独立的，往往隶属于财务等一些部门，缺乏独立性成为内部审计部门的工作有效执行的“绊脚石”，不能充分发挥应有的审计监督作用。
二、建立、健全高校财务内部控制制度的措施与建议
通过上述对高校财务内部控制制度建设存在问题进行的分析，我们有必要从财务内部控制制度建设的相关影响因素，有针对性的制定一些有效的措施，以保障高校财务内部控制制度科学、全面、规范的建立与健全起来。
（一）加强财务内控意识，规范财务内控程序
加强高校财务内控意识，不仅只是从学校领导与管理阶层入手，同时还应当对财务、人事以及行政等全体单位、部门的工作人员普及财务内部控制的基础知识，向他们申明财务内控的重要性以及对他们自身利益的重要意义。具体的措施可以采取，定期由财务人员针对各岗位工作人员实施财务内控基本常识的培训，并建立起相关的监督与考评、奖惩机制，让学校全体工作人员对财务内部控制有一个全新的认识。
规范的财务内控程序，是高校实施财务内部控制的可靠保障，具体的举措主要有：首先，确立此财务内部控制的关键点与重要环节，通常包括财务内部控制目标的确定、标准的制定以及确保目标实现的各项制度这几个方面。其次，建立起相对应的监督机制，随时关注内部控制实施的轨迹与效果，以便于及时的将信息汇总与传递给决策层，进而起到查漏补缺、不断优化的目的。最后，对财务内部控制制度实施的各相关影响因素进行分析，并根据各影响因素的不同影响程度制定相对应的管理措施，以保障制度实施的稳定性。
（二）健全内控制度，提升学校管理水平
健全的财务内部控制体制，是保证高校全部经济活动、经济业务高效有序开展，确保资金安全、资产完整，预防舞弊及差错，进而实现经营管理目标的根本前提。因此，在高校财务内部控制实施与建设过程中，确保内控体制的健全性，都是我们必须做到也必须做好的一件事。因此，高校财务内部控制制度建设中必须遵循一下几个方面的原则：一是必须符合国家、地方的相关法律法规，将合法性作为首要遵守的原则。二是必须从高校的财务管理实际需求出发，并保障制度具有很强的可操作性和广泛的约束性。三是制度必须遵循预防为主、相互牵制与制约的基本原则。四是制度还必须符合成本效益的经济性原则。五是制度必须是能保障信息的动态传递与反馈，并且符合闭合管理的要求。
（三）增强财务管理人员专业水平、职业判断能力
在人本管理理念作为现代化管理体系核心思想的今天，良好内控制度的执行还需要高水平的财务管理人员做支撑，需要会计人员拥有相对高的职业判断能力，一方面要具备处理规定业务的基本素质，另一方面还要在规定不明、模糊的业务出现时能够清醒分析，做出合理、准确的决定。然而，在会计工作长期实践过程当中，高校普遍采用的还是过去陈旧的会计行业制度，会计相关从业人员仅仅单纯依靠刻板的条款来办事，缺乏了主动性和创新性思维。在新形势下，会计人员要积极适应改革需求，转变从业观点，认清职业判断的重要性和关键性，剔除按部就班、单纯请示上级的思陈旧思想，强化自身职业判断的能力。只有这样，才能保证会计工作人员更能符合会计内部监督制度的基本需求。
（四）提升预算管理水平，为内控管理提供标准
预算管理是内部控制的重要环节，同时也是内部控制高效实施的主要参照标准，因此加强预算管理能力，可以说我们为内控管理提供良好标准必须实施的一项举措。具体的措施主要有：首先，将学校的发展战略目标与预算管理结合起来，将校内综合预算与部门预算很好的统一在一起，预算编制必须的做到科学、全面、准确、合理，同时还应当避免预算的盲目性。其次，将全面预算管理以及成本管理理念和体制，引入到高校财务预算实施的过程中来，以此推动高校内部管理的科学化与规范化。最后，健全预算管理体制，全面加强预算管理的执行力度，根据实际需求，建立起预算执行的跟踪、监督、分析与评价等相关机制，以保障预算的严谨、科学和发展性。
（五）强化经济责任制，建立起内控制度监督体制
经济责任制的建立首先应根据责任与权力相结合的原则，具体的可以从健全校长经济责任制开始，依次对各部门负责人、各岗位工作人员实施经济责任制，同时在每一年的年终工作总结或者是年初工作计划分配中对经济责任的完成情况进行评估，奖优惩劣，以此提高全体人员的责任心和内部控制意识。
此外，学校还应当建立起健全的监督体制，将专门监督机构、群众监督以及社会监督很好的统一起来，依托这种立体式的监督体制实施事前、事中、事后完整的监督模式。
三、结束语
关于高校财务内部控制制度的建设，在此我们主要从以上几个方面展开简要的论述。总的来说，高校财务内部控制制度的建立健全，是一项比较复杂化、系统化的工程项目，这需要我们根据学校所处的外部财务环境以及内部各经济业务的实际需求、学校的各相关条件来展开综合性的分析。但是，遵循内部控制制度建立的原则、按照科学规范的程序并结合学校的具体需求来实施高效财务内控制度建设，是我们在制度建设中必须遵循的重要前提。
参考文献：
[1]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011（23）
财务内部控制制度范文7
关键词：医院；财务；内部控制制度
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0263-02
一、财务内部控制制度概述及其作用
医院财务内部控制制度是指医院为了强化财务内部管理，实现其自身经营目标，保证财产物资完整，保证资金安全有效运行，保证会计信息的准确性、可靠性，真实性，而建立的以会计岗位分工为基础，以各岗位部门间相互制约、相互监督为手段，展开的一系列内部经济活动的财务工作制度规范。医院内部控制制度是一套完善的科学的有效的制度措施，旨在促使医院内部各个职能部门和会计岗位明晰权责，既相互独立，又相互牵制，以达到提高医院经济效益，促进医院健康良好发展的目的。医院财务内部控制制度贯穿于财务经营管理的各个环节，涉及到各个会计岗位的方方面面，是一项复杂、烦琐的系统工程。
二、财务内部控制制度的重要性
财务内部控制制度在医院经营管理体系中占有举足轻重的地位。
第一，随着社会进步和经济的迅速发展，传统的财务管理模式已经不适应现代化、信息化、科技化的财务会计核算模式，继续沿用陈旧的财务理念去处理日常会计工作，弊端凸显，漏洞百出，效率低下，已经不能适应现代化的医院财务工作。原有的不规范的内部控制制度在一定程度上也给违规行为以可趁之机，加大财务风险，不利于医院资金安全，所以，建立一套完善科学有效的内部控制制度势在必行。
第二，随着医疗事业的迅猛发展，各种医疗机构的竞争日益激烈，想要在日趋激烈的竞争环境中谋求生存和发展，就必须对经营风险进行有效的控制与防范。财务风险的加剧决定着医院的生死存亡，一个医院能健康长远的发展必须以财务状况的良性循环为依托，而怎样保证财务资金的良好有效运行，就依赖于内部控制制度去规范和制约会计行为。对在医院内部从上到下，从内而外的所有会计岗位，相关职能部门的权责进行界定，对不相容职务，不相容岗位进行分离，使其既相互独立，又相互制约，最大限度规避财务风险，使医院内部财务管理有章可循，有法可依，环环相扣，相辅相成，从而提高财务工作效率，确保医院顺利实现其经营目标。
三、现有医院的财务管理中内部控制制度存在的问题
（一）会计人员对内部控制制度的认识不够深刻，观念落后，意识淡薄
现有医院会计人员存在经验主义，在工作中因循守旧，默守陈规，思想上不能做到与时俱进，在实际工作中仍沿用老一套的思想方法工作，法律意识淡薄，甚至无视财务法律法规，我行我素，不按规章制度办事，使内部控制制度流于形式。
（二）现有内部控制制度不健全、不科学、不完善
时代在进步，财务法律法规也在日趋完善，旧的内部控制制度核算程序存在诸多漏洞，已经不能适应新形势下的财务工作要求，在实际工作中出现岗位职责权限不明确、岗位之间缺乏制约互动机制、不相容岗位没有有效划分等问题，如果不对现存的内部控制制度进行优化完善，势必加大财务风险，给违规违法以可乘之机。
（三）会计从业人员业务能力不足，素质偏低，电算化水平偏低
会计从业人员的业务能力在财务工作中是至关重要的，人员业务素质的缺失导致内部控制制度失控，有些会计岗位人员不是科班出身，缺乏专业知识素养，懂业务、懂电算化人员匮乏，加之缺乏岗前培训，放松对在职人员的继续教育，导致内部控制制度不规范或执行不到位。
（四）医院内部缺乏专门的监督机构去监管会计行为
医院缺乏内部审计机构去审计内部控制制度的执行情况，甚至有些医院没有建立独立的审计部门，或者建立了相关部门，也流于形式，在本质上发挥不了其监督检查作用。
四、针对医院财务内部控制方面存在问题的解决措施
（一）增强会计人员的内控意识，加强对财务人员的内控宣传，牢牢树立起按规章制度办事的意识
提高会计从业人员职业道德素养，深入广泛宣传内部控制制度在财务工作中的积极作用，使财务工作人员充分认识到内部控制的重要性，充分发挥每个会计人员的主观能动性，使其主动参与到内部控制制度的建立和完善中，积极为这项工程的建立健全献计献策，注重培养财务工作人员自觉遵守法纪法规的职业操守，提高职业素养，自觉约束规范自身会计行为，积极执行内部控制制度的相关内容。
（二）建立健全医院财务管理的内部控制制度，针对会计岗位的各个环节设立岗位职责规范，并使其相互联系、相互制约，形成一条科学有效的闭合链环
第一，固定资产的采购、保管、报废制度。医院科室对物资的采购，尤其是固定资产大型设备的采购，必须遵守严格的财务程序。由科室负责人填写采购申请单，报主管领导审批；由设备论证小组对该设备进行可行性分析论证，批准采购后，由采购部门统一购买。在该固定资产采购完毕后，必须将相关手续报送财务科登记入账，并对该固定资产贴标追踪，定期盘点。报废固定资产时，在相关科室批准后，报财务科进行资产处置相关手续，有效防止医院固定资产流失。
第二，住院门诊收费管理和收入复核制度。住院门诊收费必须做到日清日结、熟练操作、账实相符，收费人员务必做到准确收费，不乱收费，不多收费，不收错费。当天收入，当天缴入银行账户，不准私设“小金库”，并由小组长对每日收入进行稽核，保证所交收入准确无误。
第三，出纳稽核制度。医院现金收付由专职出纳负责，现金收付要及时入账，做到日清日结，当天现金结余及时存入开户行。不得“坐支”现金，不准以白条借据抵押借用现金，严格遵守银行现金管理和结算制度。超过1 000元的对外结算业务不得使用现金，出纳岗位不得填制凭证，妥善保管票据，并设置备查登记簿。不得在空白支票上提前加盖印鉴，不开空头支票，银行印鉴由两人分开保管，财务报账必须经有关领导逐一签字，经复核后，方可支付。医院财务负责人不定期对出纳岗位进行抽查，防止私自挪用公款。
第四，票据管理和档案管理制度。重视对票据的领用，使用，保管。对于票据的购入，使用派专人负责登记入册，作废的发票要按规定上缴留存，严禁私自处理，并保证发票的完整性。会计档案每月整理好后，装订入册，按照档案管理局的要求编排归档。对于翻看调阅会计资料者做好登记。
第五，银行对账制度。每月必须对医院开设的每个银行账户进行对账，并编制银行对账调节表，保证调节后的医院账和银行账试算平衡。并对未达账项进行账务分析，采取积极措施减少未达账项。银行对账制度的存在有效监督了财务出入资金，保证了资金安全性，避免出纳岗位中的舞弊行为。它还可以及时发现做账中的错误，如金额不对、记错银行等。如果未达账项多，说明医院账务处理不及时。而医院账务处理的合理性是衡量医院财务状况是否良好发展的重要指标。
（三）提高财务人员业务能力，注重会计人员专业素质的培养，增强高科技会计人员的队伍建设
首先，在医院财务会计人员的选拔上严把关，科班出身、学历高的优先考虑。采用各种优惠政策广泛吸纳优秀专业人才，招聘会计人员时不仅要求专业知识过硬，职业道德素养高也应在考察的范围内。其次，建立健全奖惩机制，对于业务能力强、工作认真负责的，给予奖励。对岗位技能不过关的，如收错费、效率低、投诉高的人员，给予批评教育，甚至物质上的惩罚。旨在提高会计人员的工作积极性，创造相互学习、相互帮助、争先创优的良好气氛。最后，加大对会计从业人员的业务培训，走出去，到知名的大医院学习取经，对照自己查漏补缺。派会计人员参加各种专业技能培训班，不断优化财务管理模式，提高人员业务素质。
（四）设立有关部门针对各个财务工作环节进行事前指导、事后稽核的机构
为了有效监督财务部门的日常会计工作，有必要在医院内部设立独立的审计部门，有针对性地对每个会计岗位、各个会计环节、整个财务程序，全方位、多角度进行审计，在事前预防、事中控制和事后监督方面发挥重要作用。此外还要传达国家方针政策，接待主管部门审计检查，对内监督指导管理，复查稽核，提出合理化建议。
结束语
医院财务内部控制制度作为现代化的经营管理模式，在医院的经营管理中发挥着重要作用，是医院管理系统中不可或缺的重要组成部分。内部控制制度是否完善、是否有效关系着医院的生死存亡和长远发展。通过内部控制制度及时发现工作中出现的问题，不断调整纠正工作中存在的漏洞，不断优化会计行为，保证资金健康有效运行，使财务管理日趋完善，最大限度规避财务风险，从而更好地为医院的发展服务。
参考文献：
[1] 赵庆华.完善医院内部审计 加强医院经营管理[J].中国医院管理，2011，（8）.
[2] 高政伟.浅论医院会计内部控制的完善[J].财经界，2010，（10）.
财务内部控制制度范文8
【关键词】财务；内部控制；制度
内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
一、财务内部控制制度存在的主要问题
1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节
主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。
2、预算管理不完善，管理水平有待提高
目前，大部分企业预算存在以下两个方面的问题：一是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效率也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。二是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
3、企业内部审计制度不完善
内审机构不健全，以及其他局限性使内部审计无法监督到位，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使审计工作显得无足轻重。经济责任划分困难，因此难以做出准确的审计评价。
4、成本控制力度不够
大部分的企业，预算体系还不健全，对费用的使用没有发挥出应有的监督与控制作用，经常出现费用支出超出预算的情况，在企业进行原料采购、验收、存货发出时，也没有按照规范的程序进行，内部管理十分混乱，造成了公司资金的浪费，也给不法分子带来了可乘之机。
5、企业的内控环境有待优化
内控缺乏一系列操作性较强的规范性文件，要么根本没有，要么就是制定的细则没有可操作性，也没有一个制定具体规范的计划；内控行为主体素质不能完全满足需要；多头管理、各自为政的现象比较显著，客观上增大了企业管理和风险控制的难度。
二、财务内部控制制度应遵循的原则
1、全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点。
2、重要性原则
内部控制应在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面考虑如何实行重点控制。
3、制衡性原则
内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某些工作必须经过互不隶属的两个或以上的岗位和环节；还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
4、适应性原则
内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
企业财务内控制度应根据企业变化情况及财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充财务内控制度，以适应企业的战略规划、发展规模和现状。企业要从这些方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
5、成本效益原则
内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企事业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
三、加强财务内部控制制度的途径
根据当前资本市场暴露的问题来看，现阶段的企业财务内部控制制度体系应以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体。
1、结合自身的实际情况，建立严密的内部控制制度
建立一套健全的内部控制制度必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。企业的内部控制体系应包括两个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期、不定期地对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。监督检查是保证制度得以落实、团队目标得以实现的重要手段，也是发现差距、找出不足加以改进的重要手段。
2、深刻领会内部控制制度的内容，是解决实际存在问题的关键
企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权审批制度、会计系统控制制度、财产保护制度、预算控制制度、运营分析控制和绩效考评控制等。
一套行之有效的，符合企业自身建设的财务内控制度对于规范企业的经营行为，监督财务工作，合理的规避经营风险有着非常重要的作用。建立健全财务内部控制制度可以从以下几个方面进行考虑：以不相容职务相分离为原则，明确岗位责任，以实现部门之间的相互约束、相互监督；建立事前预测、事中控制、事后监督的一套完整的管理流程，确保制度的执行，提高财务信息的质量；加强核算制度方面的建设，并对核算工作进行定期的审核，有效的防范财务风险。
3、健全预算控制体系。
预算控制体系，能够有效控制费用支出，达到降低成本，提高资金使用效率。比如依据企业在年度内的建设状况、当地的市场发展状况以及销售任务等等，科学、合理的进行预算编制，制定出年度预算；再把年度预算按照企业实际的发展水平分成具体的季度、月度指标，并且落实到部门、岗位以及每一位员工的身上，并以定期考核的方式，监督预算的落实情况。
健全预算控制的最终目的就是保障财务内控的落实执行，降低公司成本，以实现企业经营目标。
4、完善内部审计工作制度，增强审计规范性。要不断建立健全内部审计规范体系和制度，以约束审计行为，提高审计质量。在实际工作中完善审计工作程序，强化内审职能，提高监督服务水平；强化内审的作用，建立有效的以查为主的监督防线。内部财务审计更多的要关注财务内部控制的有效性，费用发生的合理性以及财务操作的合规性。
5、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与增加效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。
总之，建立一套适合企业自身情况，设计合理、制度严密且运营有效的内部控制制度，对增强企业竞争力，保护资产安全，促进企业的持续、健康、稳定发展具有极为重要的积极意义。
参考文献：
财务内部控制制度范文9
一、建筑施工企业建立健全财务内部控制制度的意义
（一）促进遵循国家法律法规，维护资产的安全，提供准确而完整的信息
守法和诚信是企业健康发展的基石，良好的内控能力使企业在守法的基础上实现自身发展，同时为资产安全提供扎实的制度保障，提供的信息报告及时、真实、完整。
我国大多数建筑施工企业的经营管理比较松散，加之项目建设周期较长，施工所在地较为分散，资金需求量大、垫支资金多，建筑施工企业的经营活动纷繁复杂面临着较大的经营和财务风险。建立健全财务内部控制制度能够确保财产物资的安全、完整，有效控制人力、财力、物力在经营活动中的损失浪费等现象。从而使会计信息的采集、归类、记录和报告过程更加准确，真实地反映企业生产经营活动的实际情况，提高财务决策的科学性，有利于防范建筑企业潜在的经营风险，合理规避财务风险。
（二）促进企业提高经营效率和效果，实现发展战略
建筑施工企业应加强企业的财务内部控制，财务控制的方式将贯穿决策、执行和监督经济行为的全过程，覆盖到企业各部门，具体每一个员工，渗透到企业各业务岗位和操作环节，通过财务数据及时发现存在的问题隐患并提出相应的解决方案和对策，从而有效的规范企业的经营管理，降低经营风险。完善财务内部控制制度可以促使企业各部门间通力合作，有效地将各部门和各环节的工作结合起来，充分发挥各项资源的效率，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。企业将近远期利益有效地结合起来，在企业经营管理中做出符合战略要求的决策，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的战略选择。
二、建筑施工企业财务内部控制制度现状
（一）企业缺乏健全的财务内部控制体系
首先，有的建筑施工企业进行粗放型管理，还是停留在民工联队的层次。虽然我国大多数建筑施工企业都已建立了财务管理制度，虽然有手册、各种文件和制度，实施过程中却有章不循，不少常规票据分管制度、重要空白凭证的保管使用制度、会计人员分工中内部牵制原则均没有建立。在工程施工紧张期间，为抓工程进度、赶工期，遇到具体问题强调灵活和速度，忽视了对内部的财务控制，失去应有的刚性和严肃性，导致执行力度不足，使内控流于形式。其次，现阶段大多建筑施工企业的财务机构设置呈金字塔结构，设置不够合理，不利于企业的财务信息沟通，使财务内部控制效率低下。再次，我国建筑施工企业财务内部控制工作基本是由财务部门全权负责，虽然有的企业设置内部审计，但其直接由财务部门领导，或者由财务人员兼任内部审计人员。使得审计职能的独立性弱化，导致财务内部控制制度不能得到有效的贯彻实施、不能发挥其职能，缺乏有效的监督机制。
（二）内部控制行为的主体道德意识、风险意识淡漠
在内控方面，对人员的要求在职业道德和专业水准等方面未达到实施财务内部控制的基本规范，财务及内审人员普遍存在队伍结构不合理的现象，普遍缺乏高学历、高层次的财务和内审人员。由于建筑行业流动性和分散性的特点，人员业务培训和素质教育跟不上，连正常的会计业务有的财务人员都处理不好，更谈不上财务内部控制制度的运用。企业内部各个环节的控制和监督能力不足，难以及时的发现财务问题及原因，并提出解决方法。其次，企业财务人员不能结合企业的财务状况和经营状况提出合理的投资发展规划，对企业的整体经营发展缺乏了解。另外，很多施工企业的财务人员不能适应财务信息化管理方法，没有熟练掌握信息化管理技巧，财务内部控制的效果差。
三、完善建筑施工企业财务内部控制制度的建议
（一）从企业层面建立健全的财务内部控制体系
首先，建筑施工企业应据国家法规和企业章程建立规范的治理结构和议事规则，明确决策、执行和监督的职责权限，形成有效职责分工和制衡机制。
企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付等业务，应当按照规定的程序实行决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见，这样可以在事前有效地避免风险。实践中一些领导对财务制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，拍拍脑门做个决断，拍拍胸脯做个保证，给企业造成不可挽回的损失。其次，机构内部设置，应当有利于提升管理效能，保证信息畅通无阻。这里要特别指出，将内部审计机构置于企业组织内部较高层次，并对人员配备和工作保持独立性，增强该部门的权威性。
另外，企业要将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用财务员工的重要标准，对关键岗位实行定期轮岗制度，切实加强员工培训和继续教育，不断提升财务人员素质。
最后，加强企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业和团队协作精神，尤其是核心人力资源和重要人力资源在塑造良好的企业文化中发挥着关键作用。
（二）从业务层面完善企业的财务控制活动
1.不相容岗位相互分离法。该方法的核心是内部牵制，强化职责划分，明确部门与人员的分工，防止单个部门和人员操纵整个财务处理过程，一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。
具体要求会计与出纳岗位不能由一人担任，出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。会计岗位和审计岗位分离；支票保管职务与印章保管职务分离；银行印鉴和企业财务章、人名章不得由一人保管支付款项所需的全部印章；不得由一人办理货币资金业务的全过程。这样可以有效杜绝发生错误和舞弊的行为。
2.授权与批准控制法。有效的内部财务控制要求每项经济活动都要有适当的授权批准方可进行，分为常规授权和特别授权，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金限额。
常规授权用于企业日常经营活动，时效性一般较长。
特别授权，注意要防范，规范其范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权，对于重大的业务和事项，企业应当集体决策审批或者联签，防止随意处理，造成损失。
3.财产保护控制法。财产保护措施主要包括财产记录与实物保管，主要用于对实物资产的安全完整进行控制。例如，定期盘点资产和会计记录进行比较，根据差异通过详细调查查明原因、明确责任，最终确保账账相符、账证相符、账实相符。
限制接近，就是严格控制实物资产的接触，尤其对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产，必须限制无关人员的直接接触。
财产保险，通过投保把资产损失风险转嫁出去，一旦发生意外或者灾害事故，能够及时得到经济补偿，从而保证建筑施工企业经营活动的正常进行。
4.预算管理控制法。建筑施工企业编制的预算必须体现经营管理目标，通过预算编制和执行完成情况，比较分析未完成预算的原因，并对其采取改进措施，使预算更加切合实际。及时或者定期反馈预算执行情况，从而实现内部控制由事后处理向事前防范转变。
5.运营分析控制法。建筑施工企业通过对资产、费用分析、生产经营活动、筹资活动、投资活动等方面的信息，运用因素、对比、趋势等分析方法，发现问题查明原因及时采取改进措施。
6.绩效考核控制法。建筑施工企业建立与内部控制相匹配的激励奖惩制度，才能达到规范管理、违章必究的效果，提高大家的工作积极性。
7.建立员工培训机制法。科学的财务内控体系与员工的素质紧密相关，建筑施工企业应该结合实际，建立有效的培训机制，使员工对工作更具责任感和使命感，明确自己工作的重要性，逐步提高自己的职业道德素养和专业素养，使大家认识到内部控制不是某个员工个人的事情，而是全体员工的共同行为，达到提高整体员工素质的目的。
财务内部控制制度范文10
关键词：财务管理；内部控制；管理控制
企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务内部控制的好坏直接决定了一个企业能否在激烈的竞争中生存并发展下去。企业可主要从授权审批控制、会计信息质量控制、经济责任控制、全面预算控制等方面来建立完善企业财务内部控制制度。
一、授权审批控制
（一）授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
授权必须符合以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、特殊的经营业务或交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是责权要相对应， “责”与“权”要相联系，企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期向上及授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，都要有文件记录，以书面授权为主。
二、会计信息质量控制
信息质量控制，是指采用一定方法来保证所反映的企业经济活动信息的全面性、及时性、公允性和可靠性。内部控制能否真正成为管理的内在需求，是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环节能否起作用的关键。要使会计控制也成为企业的内在需求，取决于两点：企业决策是否依赖于会计信息，以及企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。当前这两点企业都未能很好的做到，而且．在产权分离的情况下，新《 会计法》 要求会计人员对股东、政府与公众负责，即要求会计人员对经营者行为进行监督，并确保会计信息的真实。
（一）真实性控制。所谓会计信息真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。会计作为以提供财务信息为主的经济信息系统，对于维护和促进市场经济的有着非同寻常的意义。会计有效发挥这种作用的前提是会计信息必须真实、可靠。但是，从我国现实来看，信息披露应该分权逐级批准规则：批准的路径。信息的项目的变动控制其信息真实为依据：先批准后变动，以控制信息失真“有意造假”和“无意失真”的效果。
从会计人员的角度分析，不同的会计人员有不同的道德水准和技术水平，这就决定了他对会计信息真实性“愿意”作出和“可能”作出的最大承诺和保证的程度不同，由其根据客观经济活动加工处理形成的会计信息的真实性程度也就有所差别。（对于“假账真算”、“无意失实”，会计人员是由于主观判断失误、经验不足和会计系统本身的局限性等原因，在遵循会计规范提供会计信息过程中，未能发现会计事项失真 ，造成会计信息未能如实反映客观经济活动；而“真帐假算”、”有意造假”，则是会计人员为了某种利益，会计处理不当，或者事前经过周密安排，故意以欺诈、舞弊等手段，使得会计信息歪曲反映客观经济活动。）建议用词平和
要保证会计信息的真实，企业财务内部控制制度的建立和完善应体现下列要求：(l）对会计人员“可能”作出真实性信息的最大承诺和保证的程度偏低，应要求会计人员加强业务水平，尽力提高自身专业素质，积累经验，尽量使其业务技术和操作技能达到要求，增强辨识“会计事项失真”的能力，而且应尽可能避免工作失误的偶然性发生，以抑制“假帐真算”、“无意失实”; (2）对因会计人员“愿意”作出真实性信息的最大承诺和保证的程度偏低，应要求会计人员增强职业道德水平，端正行为动机，增强自我约束能力，以抑制“真账假算”、“有意造假”。
（二）“信息不对称”控制。所谓信息不对称，是指人们在处理某一特定经济关系时，一方拥有的信息多，另一方拥有的信息少，即存在私有信息。俗话说“买的没有卖的精”，说的就是这个意思。由于会计人员在披露会计信息时，遵循“成本一效益”原则，伴随收益或实现预期的程度下降，相应选择成本较低的披露方式．信息不对称不可避免地存在于委托与之间。存在私有信息的一方，比如说企业会计人员．可以利用掌握的私有信息，掌握企业重大变更消息，进行信息操纵，为个人牟利；或者利用这种不对称的地位，对报表进行粉饰和美化，不断地进行收益和盈余调节，向市场传递不正确的信息。
由于存在严重的信息不对称现象，企业内部控制制度的目标之一就是保证财务报告的可靠性，正是从这一点可以看出，建立和完善企业财务内部控制不仅仅是企业一种自觉自愿的行为，也是企业的一种责任与义务，是企业对外部利益集团负责的一种表现形式。在做法上应做到：
（1） 对于企业会计人员来说，应加强思想和道德教育，以具备良好的政治思想素质，只有这样，当拥有私有信息时，利益当前，不至于会为个人牟利而进行内幕交易。
（2）对于严格执行财务内部控制制度、不进行内幕交易的会计人员，应给予精神鼓励和物质奖励；提倡敬业教育并与职务升降相挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到企业财务内部控制制度的目的。
（三）“不等价交易”控制。所谓“不等价交易”，是指企业单位的权力人员不顾本单位利益，不断运作诸如无效投资、购入价高值低的原材料等以本单位吃亏为标志的不等价经济业务。这种“不等价交易”往往造成会计人员被动记录“亏蚀”业务。虽然说不等价业务表面上并不等于会计资料不真实，但是，在市场经济条件下，诚信、自愿、等价是任何平等交易的双方都不能违背的交易准则。因此，表面上不等价的交易，只要出自对方“自愿”，就一定存在足以使交易“等价”的约定。否则，貌似吃亏的一方会以对方不“诚信”而放弃交易。所以，在市场上纯粹的不等价交易是极其少见的。
因此，此种“不等价交易”事实上应是等价的，其真实的交易结果，应该是单位会计资料内、外两块内容。虽然．不等价交易有悖价值规律，但由于票据既不违法，又是领导亲自操作，会计人员难以就其真实性予以调查，只好在两难窘况下收其入账了事，形成失真的材料。尽管会计委派制下，会计人员可以提出质疑，但终究会因其业务知识上的局限，导致此种失真行为的难以根治。
抑制上述“不等价交易”的发生，建立和完善企业财务内部控制制度应体现下列要求：
（1）企业会计人员应自愿、自觉地熟悉本企业单位的业务知识，做到了解企业单位资产收支流程及收支数量与金额之间的关系，通俗来讲，熟悉行情。只有这样，企业会计人员在审核原始凭证时，通过依法确认原始凭证记载的业务事项或金额是否与单位近期或未来业务事项相符、金额是否准确等方面，才能容易辨认出“不等价交易”;
（2）企业会计人员对从事过“不等价交易”的本单位权力人员进行规劝，加强对其（尤其是单位负责人）财务内部控制制度的宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识，并可以利用健全的财务内部控制制度严厉警告“不等价交易”不得再度发生，明确其应承担的责任；
（3）在领导间接干预和授意会计财务部门违规时，企业会计人员应敢于拒绝办理“不等价交易”，或者按职权指出“不等价交易”并予以纠正。只有这样，才能使企业自上而下共同执行财务内部控制要求，从而推动我国企业财务内部控制健康发展。
（四） 安全性控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，我国企业实现了财会数据处理各个工作点的并发操作，统一管理和数据共享；随着集团公司的发展和各地分支机构的建立，一些单位开始应用广域网，有的单位还借助ATM 等新的传输技术，为数据传输、远程维护、合并会计报表的编制等提供了很好的服务。这对会计信息的安全性提出很严格的要求，就我国目前现状而言，导致网络会计信息失真风险的主要因素是网络会计数据风险。为此，加强会计信息的安全性控制势在必行。为了防范网络会计数据风险，企业财务内部控制制度的建立和完善应从以下入手：
（1）计算机会计信息系统实现网络处理后，由于系统的入口增多．操作人员和信息使用者干预系统的机会增大，敏感数据被窃取，数据被非法复制使用的可能性增大。针对这种情况，企业会计人员应对网络中会计数据加密，这是计算机网络会计系统中防止会计信息失真的最基本的防范技术。
（2）由于网络会计中用户和终端分布在各处，给识别和验证造成困难，使得会计数据的完整性遭到破坏。企业会计人员则应利用会计数据加密和报文验证码这一保护措施，以保证会计数据来自正确的发送方，并发送到正确的接受方，而且接受的会计数据在次序、内容上与发送的一致，且无重复接受。
三、经济责任控制
财务管理中的权、责、利相结合的原则，就是在组织企业财务活动和处理企业财务关系上贯彻以责任为中心，权利为保证，利益为手段，建立企业内部的财务管理责任制。这一原则是处理好企业内部上下左右之间权、责、利关系的准则，是搞好财务管理工作的保证。而我国企业现状中，权责利不对等现象普遍存在，常常出现拥有过剩权利的单位或部门授意、指使缺乏权利的单位或部门，进行违规违纪甚至违法操作，而无须承担相关的责任。因而，我们需要实行归口管理，即指在各单位或各部门承担责任的基础上分解指标，赋予相应的财权，并按照现行财务责任的情况给予应有的物质利益，这样才能充分调动各方面责任履行的积极性。
在市场经济条件下，会计法规要求财务会计人员不仅应对本单位负责和本单位负责人负资，而且应对各种会计信息使用者负责，为各种会计信息使用者的利益服务，并斌予其一些权利：如“对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”、“对违反《 会计法》 和国家统一会计制度规定的会计事项有权拒绝办理”、“有权检举”、”发现帐实不符有权自行处理的应当自行处理”。并且还要求，任何单位或个人对依法履行职责，抵制违反《 会计法》 行为，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，应给予精神的或物质的奖励。
四、全面预算控制
全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算的目的是要使编制的预算科学、合理、透明、公正并具有可操作性，体现预算的严肃性和权威性。合理的全面预算，在企业管理中，可以用来规划企业在某个计划期间的经济活动和成果，作为财务部门实施经济业务监控的依据和评定考核工作业绩的标准，利于工作目标、方向的确定和保证企业总体目标的实现。
会计工作随着社会经济发展派生并逐渐强化了监督职能，其中内部监督是指企业会计人员对企业生产经营过程进行的监督活动，主要目的是督促生产经营能按预算与计划进行，厉行生产节约，保证最优生产方式。而现在不少企业尚未实行预算管理，有的企业虽然编制预算，但流于形式，预算与执行结果相差甚远，其中除有市场变化因素外，主要是预算编制不认真，缺乏科学依据，预算约束力不强，没有相配套的制度规定。因此，在生产经营过程中，不按预算执行，导致成本扩大，费用增加，影响企业经济效益。更有甚者，有的企业将预算审批权归属为经理层，这是违法的“内部控制行为”。
要避免上述问题，企业应建立全面预算控制制度时，统筹规划、细心组织，抓好预算过程的以下环节：
（1）预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；
（2）预算的编制和审定；
（3）预算指标的下达和相关责任人或部门的落实；
（4）预算执行的授权；
（5）预算执行过程的监督；
（6）预算差异的分析与调整；
（7）预算业绩的考核。
就全面预算控制管理方面而言，企业会计人员编制预算时，在充分考虑企业的方针、目标和利润的前提下，应遵循“先急后缓、统筹兼顾、量入为出”原则，利用“自上而下、自下而上、上下结合”流程，并将预算审批权归属为董事会。财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，进行即时的确认与处理，确保预算目标的实现。
财务内部控制制度范文11
【关键词】 内部控制 制度 财务管理 关系
Abstract ： The paper mainly discusses the relationship between the internal control system and financial management and working.
（1）帮助管理层实现其经营方针和目标。内部控制由企业内部政策、制度和程序构成，是为了实现企业经营方针和目标而设计的。内部控制应渗透到企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就需要控制。
（2）保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失，使企业各项资产有效存续，以便公司正常运转。
（3）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个企业的管理层来说，要实观其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。
内部控制发展历史很久远，从剩余产品出现，围绕着如何合理的分配资源，保证资源在一定的时间内能够维持社会的运转和平衡，出现了最早的计量和记录行为，随着人类社会的进步，交换行为越来越普遍，促使人们在计量和记录方面开始发展，进入奴隶社会，财产私有化成为社会制度，奴隶主为了维护其私有财产的安全，并能使之不断增值，计量和记录进一步改善了，同时国家机器开始设立财政部门，用于管理和记录财政收支和库存，设立不同的部门，制定不同的文书使业务在各部门之间的运行能够互相牵制，并在一定的期间对财政收支和库存进行检查。尤其是欧洲中世纪，庄园主雇佣管家管理庄园，管家会记录相关的业务发生内容和金额，庄园主定期检查记录，对管家的工作予以监督，由此可见控制已经充分运用到管理中。
从西方资本主义工业革命开始，企业规模快速发展，经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制，使内部控制制度化，内部控制制度具体应包括以下方面：
（1）组织结构控制，即确定企业的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织企业内部划分责任权限。企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。企业的经济活动一般可划分成五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
（2）授权批准控制，企业在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。一种是在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。一种是受权处理非常规性业务，比如重大投资决策和融资决策等。
（3）会计记录控制，会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。企业应建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。
（4）资产保护控制，包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。要严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。如现金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触。
（5）职工素质控制.企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证企业的职工应有素质的重要环节。对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。
（6）预算控制，预算控制由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，企业内部只有经过批准的预算才能执行。
（7）风险控制，企业在运行中所面临的风险可分为经营风险和财务风险。经营风险经营风险多数情况来源于企业外部，比如，由于原材料供应等的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，国家税收政策的调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，都会直接或间接地影响企业正常经营活动。财务风险是企业由于举债而给财务成果带来的不确定性。要制定制度，有效的规避这两种风险。
（8）编制业绩报告控制，业绩报告是为企业内部管理服务的，属于管理会计的范畴，编制业绩报告必须与企业内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。
财政部于2001年6月份，了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，对财务人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，进行了相应的规定。财务人员在内控中的作用主要体现在以下二方面：
（1）财务人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项。企业一般情况下是由财务人员在处理会计业务过程中对有关业务的合法性进行监督的。相对于其他部门的人员，会计财务人员熟悉会计业务及相关法规、制度，对会计事项是否合法的界限比较清楚，因此由其在处理会计业务过程中严格把关、实行监督，可以有效防范违法会计行为的发生。
（2）财务人员有权监督会计资料和财产物资。帐实、帐款、帐帐与帐表相符，是会计工作的基本要求，也是加强物资管理的重要措施。如果出现帐实不符、帐款不符就会造成会计工作混乱和会计资料失真，进而使企业整个管理出现问题。提供的数据不能真实的反映企业的情况。
在实际操作中财务部门不仅限于上述两点，应充分利用内部控制制度的机四项机能，一是实物牵制，例如公司的财务专用章和公司的法人印章要分开存放。由两个人进行管理，签发支票的时候必须两个人操作才能发出支票；二是机械牵制，例如金库必须用钥匙并输入密码才能开启；三是体制牵制，如把每项业务都分别由不同的人或部门去处理，应由会计人员作银行调节表，每月和出纳人员核对余额，以预防错误和舞弊发生；四是簿记牵制，如定期将明细账和总账进行核对或定期和销售伙伴和供应商对帐等。
财务内部控制制度范文12
关键词：内控制度；高等学校；监督与评价
一、高校内部控制制度建设的理论难点
现代的内部控制理论都是针对于企业的，与高校的实际情况有显著差别。一方面，高校与企业最显著的差别在于非盈利性。高校的任务就是培养人才，每年的招生计划和科研课题都是在国家和政府指导下，根据自身的情况而制定的，其大部分的资金来源是财政拨款，自主的营收占比非常少。这就动摇了现代企业内部控制理论的前提。另一方面，高校的情况千差万别，在排名、教资队伍等方面就有显著差别。在资金来源方面，有的高校是直属于教育部的，有的高校是教育部与地方政府共建的，这就决定了资金安排上的差异。因此，高校的内部控控制制度存在很大差异，没有一个统一的标准和普适的理论进行建设。
（一）控制论
控制论的核心思想是通过信息的传递来进行企业内部的管理，通过信息的反馈对企业的行为进行纠偏。单层的控制行为实际上一种内部牵制，随着企业业务种类增加，企业规模逐渐扩大，单层的内部牵制会演变成多层网络体系，进而形成完整的内部控制体系。由此可见，控制论下的内部控制体系的核心要素是信息。然而，在高校体系内，由于各个学院各自独立，教学及科研任务几乎互不相关，不具有盈利企业各业务模块彼此衔接的特征，信息之间的传导和链接被人为地割裂了，导致控制理论在高校内部建设中发挥作用的前提和基础被动摇，自然也不能具体应用于高校内部建设中。
（二）委托-理论
委托理论在则是建立在信息不对称的前提上的，解决的方法是激励相容机制，委托人通过一系列的合同契约用来约束人的行为，尽可能地使得人与自身利益一致，在激励和惩罚之间平衡，找到成本之和最小的最优合同体系。随着合同契约体系的完善及固化，逐步形成稳定的内部控制制度。虽然我国的高校体系中也存在着数量众多的利益群体，之间也存在着委托关系，如政府与学校之间，学校与学院之间，老师与行政人员之间，但这些委托关系相对比较独立，难以形成全局性的契约关系。并且各利益群体之间的目的不一，不像企业有盈利的统一目标，契约体系要平衡各个利害关系人的权益，合同契约体系更加复杂，也加大了高校内部控制制度建设的难度。
二、高校内部控制制度建设的现实难点
（一）内部控制意识不强
高校普遍都是事业单位，目的是培养人才，为社会输送高素质人才，它的目标是科研成果、师资力量及招生规模等，这与企业管理目标存在一定的区别，目标不同，这就会导致高校人员对于内部控制制度的认识与企业有显著区别。一方面，高校内部控制执行人员主观上就对此重视程度不高。学校管理层乃至内部控制执行人员都没有充分认识到内部控制制度的重要性，甚至在实际的财务管理工作中还会出现工作岗位分工不清，岗位职责界定不明晰。另一方面，执行人员的主观意识会影响实际的执行力，在执行中略显被动。在实际中，部分高校还会存在有制度但轻执行的问题，导致高校的内部控制制度建设流于形式。
（二）内部控制体系不健全
随着高校合并和新建，高校的经济业务出现多元化的发展趋势，不仅局限于基础建设、修缮维修、物资采购、后勤管理等方面，还会涉及到投资、筹资、外债。有些高校还会有很多附属机构，如为实现科研成果产业化而建立的校属企业等。这些方面都会增加高校内部控制管理的复杂性。高校现有的内部控制制度，如收支审批管理制度、科研及教学经费管理制度、出差管理办法等一般性内控制度已经无法适应新形势下的高校业务，没有覆盖到的方面必然会出现控制缺失。特别是资金的使用方面，高校现有的管理制度还停留在过去仅关注资金收支的问题，对于筹资、投资、举债等方面的控制制度建设不够。部分高校在治理结构上还存在重大缺陷，科研与行政体系重叠，二者之间的权责分配失衡。
（三）内部控制监督及评价体系不健全
监督与评价体系是内部控制制度的根本，审计的独立性是内部控制有效性的保证。而现实中，许多高校都没有设置独立的审计部门，内部审计缺乏独立性，导致内部审计的监督功能完全缺失。并且很多高校重科研，轻行政，为了缩减人员编制，甚至会出现身兼数职的情况，工作人员和工作流程上有重叠，达不到内部控制制度中不相容岗位分离的要求。高校还普遍缺乏内部控制制度考核评价机制。由于治理结构不完善，内控体系中没有明确责任主体，会出现评价主体缺失。内部控制的评价对象是内部控制制度的有效性，而内部控制制度本身的不完善和执行不到位又会导致评价对象的缺失。
三、高校加强内部控制制度建设的措施
（一）提高全体人员对于内部控制制度的认识
高校内部控制制度建设要从顶层入手，首先，上级领导要重视，提升内部制度建设的战略位置，当作一项重要任务来做，将其上升到学校发展的战略高度，认识到其与科研、招生等发展目标一样重要。其次，内部控制建设是全局性的、联动性的，需要全员的参与。学校要加强对内部控制制度的宣传，将内控制度的学习和培训常态化，在提高全员认知高度的基础上加强理论实践能力，提升执行人员的执行力。各人员也要更新理念，跟上形势，加强业务水平，对相关制度烂熟于心，增强工作责任心，各司其职，合理分工，把高校内部控制制度落到实处。
（二）完善内部控制体系的制度设计
完善内部控制体系的根本是完善管理和治理结构。在治理方面，明确各业务模块的责任人，合理分配权责。在管理方面，内部控制的基本制度要完善，如不相容岗位设置、授权审批制度等。另外，随着高校业务的多元化，要及时建立健全相关的管理制度。如校办企业的管理，营利性组织与非营利性组织直接如何协调和平衡，财务信息管理是否统一，高校能否给企业投资、筹资方面的支持等。随着各方面制度的完善，各部门、各人员相互制衡的内控体系也会随之建立，这也有助于内控体系中监督和评价机制的建立。
（三）完善内外部监督及评价机制
为了加强内控，高校必须设置稽核等岗位，将内部审计部门独立出来，维护保证相关业务人员的独立性，维护内部审计工作的权威性。随着高校经济业务趋于复杂，相关岗位的工作人员必须聘请经验丰富的专业人士，业务实质理解到位可以有效降低内部稽核工作中出现纰漏的可能性，尽可能降低会计处理失误。在评价机制方面，首先，要明确评价主体。内控制度的评价主体是上级权力机构，要明晰学术体系与内控体系之间的界限，合理分配内控制度中的权责，明确相关的评价主体。其次，从制定评价控制方案、到组织评价工作组、认定控制缺陷，再到汇总评价结果，至少保证每年实施一次完整的内部控制流程。最后，形成有效的信息反馈机制，要根据评价结果及时制定改进措施，让内控制度的评价真正发挥作用，不断完善内控体系的建设。
四、结语
随着教育领域改革的不断深化，不完善的内控制度会加大高校廉政、财务等方面的风险敞口。因此，高校必须认识到内部控制制度的重要性，调动全员参与的积极性，不仅在制度设计上完善内部控制体系，从执行上将每项制度落实到位，还要打通后续的监督与评价机制与信息反馈的联动性，让内部控制制度建设向动态化、常态化方向发展，真正提升财务内控制度的管理质量和水平，提高办学质量，从而促进高校未来高质量的发展。
参考文献
［1］包俊权.高校内控制度建设与廉政风险防范措施探讨［J］.科技经济导刊,2019（28）.
［2］贾创维,李冬梅,夏午宁.高校内控制度建设：难点、观念重塑及对策取向［J］.企业科技与发展,2018（2）.
［3］庞坚,李有权.高校财务内控制度建设的现状及对策研究［J］.中国管理信息化,2019（4）.
财务内部控制制度通用12篇相关文章：
《财务内部控制制度通用12篇》
