财务内部控制制度范文第1篇
关键词:新财务制度 医院内部 财务控制
新财务制度的制定和实施，在很大程度上缓解了医院内部财务日益突出的问题，如新制度中已经坚决杜绝以药养医的思想。与此同时，还对医疗的改革、医院财务内部的管理等也起到了积极的推动作用。接下来，笔者就针对新财务制度下医院内部财务的控制措施和方法等，来做如下详细的分析和说明。
一、新财务制度实施的必要性和意义
(一)适应市场经济与医疗卫生事业的发展
新财务制度在医院内部财务中的实施，更加适应了市场经济与医疗卫生事业发展的相关要求。因为新的财务制度不但加强了财务的管理制度、要求和监督力度，对医院内部财务的行为、措施也做出了更加合理的规范，从而大大提高了医院的经济效益。
(二)维护了医院的公益性
新的财务制度能够对大型固定资产和对外投资等方面进行非常严格的控制，除此之外，对结余的管理力度也在不断的加大。这样能够充分的维护了医院的公益性，更好的区别于其他商业性较强的企业。
(三)实现了对预算的严格管理
因为新的财务制度在核定收入、定向补助，以及结余等都有非常明确的规定。因此，实现了医院内部财务在预算上的严格管理，使医院的财务充分的发挥了其职责。
二、新财务制度下医院内部相关财务控制的方法和策略
(一)加大医院内部财务工作人员对新财务制度的重视程度
为了更好的实现新财务制度，加大相关人员对新财务制度重视程度是非常必要的。只有这样才使新财政制度的内容、意义等得到更多人的认可，才能保证医院内部财政体系更加的合理、科学。
1、积极、主动的学习和了解新财政制度的内容、目标和意义
新财政制度的实施是为了更好的贯彻和落实国家关于医改的精神，满足新时期对医院相关经营和管理的需求，从而确保医院内部财政能够更好的发挥其职能。所以，这就要求相应的工作人员应该积极、主动的投入到新财政制度的学习中来，对新财务制度的内容、目标和意义有更加深入的了解。
2、对财政工作的重点和思路进行调整
新的财务制度在对财务的预算方面等都有所约束，如果还是按照以往的工作模式处理财务上的问题的话，显然是不协调的。因此，这就要求对财政工作的重点和思路都要进行相应的调整，以满足新的财务制度。
3、对财政审计进行规范
为了配合新财务制度的实施，对财政审计进行规范也是非常必要的。因为这不但对医院财务的管理有一定的促进作用，而且还可以揭露在核算过程中的一些弊端。与此同时，还有利于社会各界更加全面的了解医院的财务状况。
(二)新财务制度下医院内部财务收支的管理
1、医院的收入管理
随着新财务制度的不断改革和实施，医院的收入结构也随之发生了一系列的改变，并取得了不错的成绩。但是在具体的实施过程中依然有很多地方需要进一步的改进，接下来，就谈一下关于医院收入的管理措施和方法。
首先，应该加大对对医院财政收入的管理力度。正如前面我们所提到的那样，新财务制度最大的优势就是能够更好的维护医院的公益性。医院的公益性也是区别于其他企业最明显的特征，主要是指医院在经营和运行中不涉及商业化，不走商业的路线。主要体现在：医院的利润主要就是在收入中减去相应的支出，如果在收入减少的情况下，要想保证利润的稳定，就必须要降低支出。在新财务制度的改革下，财政部门将会做出相应的调整，以补助的形式对收入的缺口进行补偿。而补助的形式又是多种多样的，如项目补助、基本补助和科研教育补助，这些补助都有相应的适用范围。
其次，加大对药品的收入情况的监管力度。在新财务制度的要求下，医院对药品收入的核算也应该从以往的一级科目调整到现今的三级科目核算。这不仅是新制度的要求，同时也实现了药品在医院财务整体收入比例的下降。虽然这种调整对降低药品整体的收支结余起到了一定的效果，但是在收入本身所占的比例仍然比较大，所以对药品收入情况的监管力度还应进一步的加大和提高。
最后，与以往医院收入体制不同的是，现在医院开始全面的实现药品的零差价，不再单独体现药品的收支，并且坚决杜绝以药养医的政策和思想，这也是新财务制度中最重要，也是最根本的改革方向。除此之外，还应该加大医疗服务在整体收入的比例。是否能够提供高效、优质的医疗服务才是现今衡量一个医院具体价值的主要标准。因此，要想实现医院的价值，就要保证医疗服务在整体收入上占有比较重的比例。
2、医院的支出管理
与其他商业性企业追求利益的最大化的经营目标相比，医院的经营目标却是实现收入与支出的平衡。所以在医院财务的管理体系中不只是侧重医院的收入，同时对支出的管理也是比较关注的。因此，如何对医院的支出做出科学、合理的管理，从而实现医疗水平和服务质量的提高等，才是医院最关注的问题。
首先，应该提倡节约的优良传统。节约是我国优良的传统，它体现在各个企业的方方面面。虽然节约不是医院的主题，但是在医院财政的支出中为了能够更加充分和具体的体现医院的公益性，节约也是医院支出管理必须要遵循的基本原则之一。只有这样，才能够保证医疗服务质量的前提下减少对医疗财政的支出。
其次，建立合理、科学的成本核算体系也是非常必要的。医院相关管理与决策的需要是医院进行成本核算时的重要依据，主要是通过对医疗服务过程中所涉及的各项资金进行合理、科学的分类、记录、分配，为接下来的成本信息的管理提供有效的依据。与此同时，支出的分类要与相应的收入能够相互的匹配，在分类的过程中也应该做到更加的精确、细致。能够保证对成本的分配能够准确的反映出成本的耗用情况。
最后，谨慎对医疗设备的支出。随着科学技术的不断完善和进步，人们对医疗水平的要求也在不断的提高。因此，这就要求医院财政加大对医疗设备的投资，从而保证医院具备较高的医疗水平和服务质量。但是根据近几年的相应数据显示，很多医院对医疗器械的投资比例过大，几乎占到整体投资的三分之二。如果这样长期下去，对医院的财政一定会产生极大的压力。因此，在对医疗设备进行投资时一定要慎重的考虑。
三、结束语
总而言之，财务制度关系到医院内部财务的各个方面，所以这就要求医院加大对新财务制度的重视程度，实行预算管理制度，使医院财务的管理更加的健全。本文通过对新财务制度实施的必要性和意义，以及新财务制度下医院内部相关财务控制的方法和策略等进行了非常详细的叙述，希望可以为医院能够实现更全面、健康的发展有所启示和帮助。
参考文献：
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财务内部控制制度范文第2篇
2008年,我国第一部《企业内部控制基本规范》,由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合颁发,它规范了我国企业内控管理,夯实了我国企业内控制度实施的基础。该规范明确了我国企业内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。
企业内控制度的主线是对企业经济运行的控制,而其基础则是财务控制,这是由财务信息在企业内控制度中的基础性地位决定的。在《企业内部控制基本规范》第五条中,强调“企业建立与实施有效的内部控制”,这一规范包括的要素有:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等内容。
其每一因素均离不开企业内部财务控制,离不开准确而客观的会计信息。可见,在企业的内部控制诸因素中,财务控制是整个企业内部控制的基础,其实施的质量直接关系到企业财务管理的质量,直接影响和决定着企业投资人的根本利益。
企业内部财务控制制度是指企业为了保护投资者资产的安全完整,提高企业财务信息质量,确保有关财经法规制度的贯彻实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,是现代企业内部控制制度的重要组成部分。在我国现代企业制度不断深化与发展的过程中,企业管理的难度也在不断增加。近年来就频繁暴出不少企业由于内部财务控制缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例,建立与完善企业内部财务控制的讨论与研究成为企业财务管理工作者和会计理论界的广大学者们十分关注的热门话题。
本文从我国企业目前在财务控制制度方面存在的问题入手,研究了在企业中建立、健全、改革和实施完善的财务制度的一些思路,希望能对建设中的现代企业内部财务控制制度做出些微的贡献。
二、企业内部财务控制制度存在的主要问题剖析
(一)企业财务控制理论研究不足,企业领导重视不够
目前,我国理论界对大型企业、上市公司财务控制研究较多,对其他企业内部财务控制研究较少;介绍、借鉴、消化西方内部控制理论较多,针对国内企业的具体情况和特点对企业内部财务控制进行的研究较少。因此,从总体上来看,既融合国际先进经验,又体现我国企业自主创新,适合我国企业经营特点和管理要求的内部财务控制理论研究和实践成果较少。在此背景下,部分企业领导,在进行企业生产经营管理活动中,往往是重经营而轻管理,尤其是企业的费用预算和财务控制方面,认识上存在误区。认为内部财务控制只是财务部门的事情,领导不重视,导致企业内部财务控制制度建设速度缓慢。
(二)企业缺乏有效的控制措施,内部控制环境不尽如人意
我国目前实施的企业内部财务控制的各项规范基本都是近几年制订的。由于内部财务控制系统的建设起步较晚,加之企业本身法人治理结构不完善等诸多原因,企业内部财务控制体系的研究、设计、建立、完善难度较大,存在的问题较多。首先,有不少企业并未从根本上解决好企业的法人治理结构问题,致使企业缺乏有效的内部控制措施,企业领导往往是一言堂,权力不能得到有效的制衡;其次,企业领导的内部财务控制观念落后,管理层缺乏正确的经营理念,导致在企业文化的培育过程中,企业内部财务控制严重被忽视,人为造成企业内部财务控制的环境障碍;企业内部财务控制流于形式,以为财务就是记记账、提供一些会计数据,在观念上没有把财务控制作为企业生产经营管理活动的重要组成部分,更没有将其视为企业领导做出决策过程中的参谋与助手。
(三)缺乏有效的内部监督机制,内审弱化现象严重
企业财务控制的监督通常分为内部监督和外部监督两大方面。内部监督主要指内部审计体系,内审系统担负着企业内部财务监督的重要使命,但目前我国企业内审制度建设并不尽如人意,有的企业还未建设内审制度,处于观望和研究过程中;部分企业已认识到内审制度的重要性,开始着手建设内审制度;有的企业已经建立了内部审计制度,也有了一定数量的内审人员,但企业领导不重视,或因这样那样的主客观原因,内审工作随意性大,不按照统一的行业审计规范和实务标准进行操作,内部审计的功能和作用并未得到有效的发挥。这样,导致企业相关审计内容和审计范围受到局限,严重缺乏独立性,审计结果也缺乏权威性,内审功能的发挥和执行力度均不足;国家财经法规和企业有关财经制度得不到严肃的贯彻和落实,企业财经纪律的维护大多依赖于企业领导层的人品与道德水平,一旦出现企业内部管理层道德缺失,容易导致经济腐败的发生,如收益不入账、以个人名义将企业资产私自对外投资、违反财经制度,私设“小金库”,甚至发生个别企业负责人携巨额公款外逃的恶性事件等。不一而足,企业资金管理出现空白地带。
(四)企业内部财务控制的自我考核制度不健全,控制效率较低
健全的企业内部财务控制体系应该配备相应的自我评价与自我考核制度。从我国目前企业内部财务控制制度的建设情况来看,企业内部财务控制制度的执行、检查、监督、考核体制尚不完善。相比而言,工业企业的内部财务控制制度的建设要早于其他行业。但即便是工业企业,内部每一项财务控制子系统是否真正切合了企业实际情况,满足了企业的实际需要,各项财务手续是否符合财经制度要求,针对资金循环中各环节的财务管理措施的实际完成情况怎么样,能否发挥事前控制的功能,能否有效预防财务违规、经济舞弊及犯罪行为的发生。如果真出现了问题,能否及时发现并进行有效纠正等等,以我国现有的企业内部财务控制评价系统的水平,尚不能进行自身的确切评价,更难以准确衡量内部财务控制的健全性、合理性与有效性。内部财务控制的监控体系不健全,企业内部生产经营各部门、各环节、各岗位之间缺乏协调与信息交流。
此外,由于我国为数不少的企业尚无能力全面实施MRP、ERP等先进的管理系统,只是进行简单的软件操作和运行。影响了企业内部财务控制制度的建设速度,不能满足企业财务活动要求相互牵制,相互核对、相互制约等财务管理目的。而且没有形成制度管人的良好氛围,相当部分企业中大量的会计信息提取、传递、核算、校验和报告等环节控制效率低下,企业内部财务控制形同虚设,导致财务信息难以迅速有效的为企业生产经营管理提供参考,财务管理人员没有很好的发挥参谋与助手的作用。
三、西方现代企业制度财务管理的启示
二战以来,随着科技的高速发展,国际商品市场不断扩大,各国企业为了规避投资风险,日益注重财务管理的制度完善。至七十年代,随着经济的完全市场化,西方发达国家的市场经济基本成熟,企业财务管理工作已趋于完善。这为我国企业建设与完善内部财务控制制度提供了重要的启示。
(一)西方国家企业有着明确的财务管理目标
为适应企业在资金筹措、营运、收益分配方面完全按市场经济操作的需要,
西方各国企业财务管理人员形成了全局的、战略性的、发展的、动态的财务管理观念,财务管理目标也不再仅仅满足于追求利润的最大化,而是把最终目标确定为股东财富最大化或企业价值最大化。他们在财务活动的每一环节都非常重视经济性和效率性,力求以最少的资金成本、合理的资金结构满足企业发展对资金的需求,以争取最大的投资回报。
(二)西方国家企业财务制度的宏观环境健全
1.成熟的法制环境。西方国家政府一般不干预企业经营活动,而是让企业自由竞争,不过,这种自由竞争是以严格的法律约束作为界定范围的。目前,大多西方国家均已拥有健全而成熟的法律制度,政府通过法律手段来实现对企业的管理和调控,而不是依靠行政命令来完成。西方各国市场经济的建立、发展与完善正是通过不断使用法制手段,完善市场秩序来实现的。西方市场经济实质是法制经济。
2.规范的税收环境。西方各国已经拥有健全而规范的税收制度。企业主要缴纳公司所得税(日本称为法人税)。西方国家虽然税种多,而且覆盖面宽,涵盖企业投资、生产、经营各个环节,重叠性较高。但税收制度一旦颁布,就相对稳定而不会朝令夕改。企业不需要时刻注意国家税收政策的改变,可将工作重心转移到追求持续的、长期的收益上面,企业财务人员只需要谨慎对待应税业务所产生的纳税问题,而且,政府通过各种制度的实施帮助企业减免税收负担。可见,西方企业事实上享有更多的税收优惠和充分的政策关怀。
3.发达的市场环境。目前,西方国家已经建成发达的市场经济环境,西方资本市场包括一级市场和二级市场,均已达到组织严密,法规健全。国家通过完备的法律,以及运用税率、利率、汇率等市场经济杠杆完成市场的宏观调控,间接地影响企业的生产经营活动,以维护市场经济的正常秩序。微观企业的投资与经营活动则通过市场的自由竞争来完成,每个独立企业都拥有完全的自主权进行资金筹措、投资决策和利润分配,企业投融资环境优越,国家则通过税收法律来参与企业收益分配。
(三)西方国家企业大多建立了规范的内部财务体制
目前,西方企业财务已形成以长期财务经营目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资决策、资本预算、现金预算、投资决策、收益分配决策为主要内容的现代的、规范的和标准的内部财务管理方法体系,且它与外界时刻保持着密切而直接的联系,是外向而开放的企业。其财务管理工作的具体内容一般包括筹资管理制度、投资管理制度和收益分配制度几大方面。
1.筹资管理制度。由于西方发达国家法制健全,且拥有发达的资本市场,企业内也建立了相应的、完善的管理制度,包括筹集资金的相关制度、资本金管理制度、市场预测与分析制度、风险控制制度、有关公积金管理制度、对外负债管理制度等等,企业筹资活动能依法规范进行。只要具备基本的企业法人资格,就能采用诸如向金融或非金融机构贷款、发行债券、租赁等多种合法方式筹措企业所需资金。
2.企业内部投资管理制度。西方企业根据现金流量财务报表、投资报酬率分析、资金的时间价值计算及投资风险考量等一系列科学计算与分析,做出对企业股东负责的、正确的投资决策。虽然也受国家经济杠杆的引导和国家产业政策的指导,但是完全由企业独立完成决策。
3.收益分配管理制度。西方政府通过法律的制定,保证企业拥有收益分配的充分权利。目前,多数西方国家,受生产要素市场供求关系的影响,企业财务在进行收益分配时,不仅要考虑资金资本的投入回报,同时还充分考虑了人力资本和技术资本的投入与回报。认可了企业在整个财富的创造过程中,除资金资本外,知识、技术、人力资源等在企业运营中的重大作用,并将人力资本给予“资本”待遇。
四、改革与完善企业内部财务控制制度的分析与建议
在现代企业管理中,要充分发挥会计的职能作用,须认真研究、建立并健全企业内部财务控制制度,形成完善的内部牵制体系和监督约束机制,笔者认为内部会计控制制度的研究、建设与完善应包括如下内容:
(一)企业领导层要增强内部财务控制意识,重视财务内控的基础性作用
企业管理者特别是企业高级领导层应充分认识到内部财务控制对企业生存与发展的重要作用,十分重视企业内部财务控制制度的建设与完善。内部财务控制不仅是对企业的人、财、物、供、产、销的严格约束、控制关键,也是企业生产经营活动中明确划分责、权、利的制度保障。它涉及企业所有的经营活动行为和资金循环的每一个具体环节。企业高层管理者应在思想上重视内部财务控制的研究、建设与完善,行动上带头严格执行相关财务制度,让自觉遵守、严格遵守企业内部财务控制制度成为企业每一个管理者和员工的优秀传统和良好习惯。要动员企业全体员工,使他们自觉地参与到企业内部财务控制制度的建设与执行中来,树立全员内部财务控制意识,让企业全体员工了解其职责,掌握其绩效的评价和考核制度,以及评价过程中的绩效标准,最大限度地激发其潜能,调动其在企业生产经营活动中的主动性与积极性。
只有这样,才能确保财务内控制度、具体控制责任、相关控制措施层层贯彻、落实、执行,才能发挥企业内部财务控制制度的最大效力。
(二)完善企业治理结构,设计良好的内部财务控制制度
1.应完善企业治理结构。企业治理结构是内部财务控制的研究、设计、建设和具体实施的基本保障,是健全企业内部财务控制的前提条件,也是企业内部财务控制制度发挥其职能作用的关键,是企业内部最基本的控制环境。由于董事会在企业治理机制中的关键地位,决定了其在企业内部财务控制体系中必将发挥核心作用。因此,首先要将企业权力机构,包括董事会、股东代表大会、监事会、企业经营管理层等在责、权、利方面进行明确地划分与确定,确立在此基础上的有关企业决策权、监督权和执行权的三权分离和相互制衡关系。此外,对经营管理者要有足够的激励措施,将经营者的绩效与投资人的利益紧密地结合起来,不仅可以使企业更具有活力,而且还可弥补企业监督机制中可能存在的不足。
2.应明确规定企业内部财务管理约束机制的目标,并根据此目标研究、制定、建立和完善企业内部财务控制体系,以加强财务监督。包括财务管理模式、内部核算体系、内部财务控制的机构设置及其职能划分等,以规范内部财务控制制度的具体操作与发展方向。使广大财务管理者在财务管理工作中有法可依,有章可循,充分发挥会计的核算与监督作用。不过,内部财务管理体制一旦确定,应保持相对的稳定,尽量避免朝令夕改。
3.企业内部财务控制制度在具体实施过程中,需要遵循一定的财务控制流程,即财务控制行为的工作顺序。制定相对稳定、完善的财务控制工作流程,并将其制度化,有利于企业内部会计、审计、监督工作的顺利实施,也有利于企业内部审计测试,能较准确地进行企业内部控制的自我评价,能提高企业财务管理的工作效率,也有利于保障企业财务安全,其有效性直接影响财务信息的质量高低。[4]企业应根据内部管理体制,具体规定企业各级财务机构的职责和具体财务工作岗位职责,并在此基础上,设计起草内部财务控制流程。财务控制流程的主要构成是若干个控制点,内容主要包括财务制度目标、环境要求、控制文件、流程描述、使用范围、关键控制点、特例解释、流程说明等八个要素。笔者认为,要顺利实现企业财务控制目标,应做好三个层次的财务控制操作:第一层次,在企业的供、产、销整个生产经营过程中引入相互制约、相互牵制、相互监督的财务内控制度,目的是以“防”为主;第二层次,以日常会计核算为基础,建立针对企业的各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的稽核检查的事中控制机制,目的是以“堵”为主;第三层次,可考虑根据企业纪律检查部门、内部审计、会计稽核组成企业审计委员会,建立长效的定期或不定期的抽查监督体系,目的是以“查”为主。以上三个层次构筑的财务内控体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监控体系,对于及时发现问题,防范和化解企业可能的经营风险和财务风险将发挥重要的作用。
在具体实施控制时,还需要注意把握关键控制点,十分注意它们在保证企业内部财务控制目标中的关键影响。关键控制点是指那些在企业生产经营活动中发挥作用最大,影响范围最广,甚至决定全局成效的控制点。比如企业采购业务中的“验收”控制点就是一个关键控制点,通过这一控制点的正确实施,能保证采购业务的真实性、完备性、采购的材料物资的安全性和采购数据的可靠性等控制目标的顺利实现。抓住了内部财务控制中的关键控制点,也就抓住了内部财务控制中的主要矛盾。
(三)建立并不断完善企业内审制度,完善企业内部环境
内部审计既是企业内部财务控制的一个主要组成部分,也是对企业其它生产经营过程实施内部监督的主要手段。因此建设、完善和加强企业内部财务控制制度首先应建设并完善企业内审监控机制。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门,且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门,以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况,全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中,企业应根据内部财务控制规范的需要,对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定,以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。
内审人员不具备经营活动的指挥权,不能直接插手企业日常经营管理活动,但他们有权随时接触企业内部各部门的各项生产经营计划、各项资金支出预算、采购与销售合同、全部会计数据资料、各业务部门的相关报表等资料和文件,有权参加企业相关财务会议,有权对企业发生的严重事件按照审计规范采取应急措施,有权针对企业经营管理各方面存在的问题提出改进建议,有权随时向公司董事会直接报告企业重大事项等。为此,建议各企业配备专职的、审计实践经验丰富的、具备较高业务水平的内审人员。建立并完善内审人员的从业资格考试,严格内审考核制度,重视内审人员的继续教育,使内审人员成为熟悉有关财经法规、具备相当生产经营管理、了解企业生产工艺流程;熟悉审计知识、精通会计核算业务的复合的专家型人才。内审人员要成为设计企业内部财务控制过程的顾问,帮助企业营造良好的内部控制环境,配合企业管理层建立积极的、健康的企业文化,使企业所有员工具备良好的职业道德,严格按照有关财务规范办事,从而不断地提高内部审计的监督质量,更好地发挥内部审计保驾护航的作用。
(四)注重企业资金管理,将资金风险防患于未然
资金是企业的血液。企业内部财务控制的一个十分关键的问题,就是要注重资金管理,有效预防可能的资金风险。建议在企业内部成立资金结算中心,将其作为一个相对独立的机构,可考虑借鉴金融企业的管理模式,由企业实施具体的运营管理。企业所有资金均由结算中心统一安排、调度、支配,这样可以集中企业全部资金进行合理安排与使用,能最大限度地提高企业资金的使用效率,有效地增强企业在银行等金融机构的融资能力,同时还能对企业各部门的资金运营和业务进行有效地监控和管理,排除可能出现的财务风险隐患。
(五)建立良好的沟通和协调机制,完善财务信息系统
现代企业的主要存在形式是股份有限公司制。在这种方式下,企业要保证健康、正常地从事生产经营活动,就必须与外界保持经常的、不间断的信息沟通与联系。完善的财务信息系统不仅能保障企业与外界的持续联系,还是实施财务控制制度的最佳手段。为建立良好的财务信息系统,要求企业要制定一个良好的、相对稳定的、畅通的沟通和协调机制,以保证企业内部财务控制切实有效的贯彻执行,解决企业在生产经营中可能出现的各种信息沟通问题。一般来讲,企业内部财务控制方案是由企业财务部门具体实施的,但显而易见,仅依靠财务人员是难以完成这一艰巨任务的。事实上,在实施这个复杂的系统工程的过程中,企业的人、财、物、供、产、销诸环节均对企业内部财务控制有着影响和制约作用。因此,要实现企业财务控制目标,需要每一个生产经营部门和全体员工的参与和配合。
财务内部控制制度范文第3篇
【关键词】医院财务；内部控制；制度建设
一、引言
作为重要的医疗服务主体，医院本身的医疗服务职能对于广大社会是非常重要的。医院本身应该保持长效的发展能力，并且树立科学的发展战略规划，保证医疗服务活动的顺利开展。在医院内部管理工作当中，财务管理是对于医院各项活动保障的关键，做好财务内部控制工作，对于提高医院持续发展能力有着至关重要的意义。财务内部控制工作的开展，是对于资产的完整性和安全性进行保证，并且防止经济活动中出现错误行为，提高会计资料的完整性与真实性。医院财务的内部控制制度需要对于财务活动中的具体情况进行全面的掌握，并且结合会计信息进行进行深入的分析，对预算执行目标的偏离进行校正，控制内部财务工作的开展水平，规范医院财务活动的开展。
二、医院财务内部控制制度的制定原则
医院财务内部控制制度的制定需要遵循合法性、全面性、效益性、适应性与公益性的原则。在内控制度的制定上，要结合相关的法律法规，并且保证内部控制工作运行的规范性。对于医院内部财务管理工作所涉及的各方面内容，都要进行相关的制度制定，并且将长期与近期控制目标相结合，提高内控制度的全面性。内控制度的制定，还要保证具有良好的经济性，在兼顾重点的基础上，提高医院内部的效益水平。内控制度也要与时俱进地进行更新，并且结合医院的发展需求和社会的具体变化，不断创新、调整与完善。另外，医院还要承担起社会责任，并且最大限度地满足社会的具体医疗服务需求，在内控制度的制定上，也要兼顾社会需求。
三、医院财务内部控制制度的具体特点
医院提供医疗服务的对象主要是人，并且医院开展医疗服务的过程中也存在一定的风险。医院内部财务工作的开展，也要重视对于医疗服务中的风险进行控制，并且围绕医院业务的特点来开展。内部控制制度的制定上，要关注对于各种不同医疗耗材的采购、保管与使用的环节。医疗服务开展的过程中，各项医疗耗材和消费品在不断使用中，并且其成本占整体财务支出中的重要一部分。内部控制制度要包括对药品与材料的计划、采购、保管与支出等环节的管理与审核，并且保证医疗安全和财务管理目标的实现。医院的医疗项目较多，并且不同的费用项目类别较为复杂，现金流量较大。内部控制制度也要涵盖对医院的收费管理的相关内容，并且对于相关医疗收入进行规范化的管理。在医院支出费用管理上，要采取合理的控制制度，对于直接与间接成本进行有效地划分和控制。
四、构建医院财务内部控制制度的思路
第一，对于内部控制的程序进行明确。在内控制度的制定上，要构建科学、合理的控制总程序，并集合医院内外环境的具体情况，对于不同的业务活动进行合理的划分和归类，对内部控制中的重点环节进行确定，形成一套科学、完善的控制程序。
第二，权责分配。权责的合理分配是内控制度中的重要内容，在制定内控制度上，要结合医院的实际情况和组织架构，对于不同岗位部门的权利与责任进行合理的划分，从而促进整体分工协作水平。与此同时，权责的合理分配，也可以提高不同部门的责任意识，在出现问题时第一时间进行问责处理，提高内部响应能力。
第三，风险控制。在医院开展财务财务活动的过程中，要对于风险进行及时的 评估，并且制定科学的风险控制目标与应对策略，提高财务的内控能力。医院的医疗活动具有一定的风险性，与之而来的财务风险也是不可避免的。只有提高风险评估和应对能力，才能更好地保障医院的正常、有序发展。
第四，职务控制与分离。对于一些不相容岗位，要对于岗位的职责与权限进行重新的确定，并且保证不同职务岗位之间可以相互监督和制约，并且对于一些可能出现舞弊并具有掩盖能力的职务进行严格的监督。在职务控制与分离设立上，也要考虑到基本效率和管理成本，避免制约过多造成管理成本浪费和效率的降低。
第五，审批制度的构建。在进行医院经济业务办理的过程中，要提高审批制度的可行性，并且提高审批授权的效率，所有财务行为都必须要受到相应的授权。在授权范围制定上，可以采用临时授权作为补充。授权的过程，需要具有相应的书面材料证明，并且保证授权有据可查，避免产生漏洞。另外，在决策制度的改进上，要采取集体决策的形式，对于重大的财务事项要统一进行决策。
第六，会计控制系统。在进行医院经济业务的记录、分类与编报过程中，要严格依据会计控制系统进行执行。账目管理、人员设置、凭证获取等过程都要依据相应的会计制度来进行，并且保证会计信息的真实性与合法性，提高信息可用性。
第七，内部考核。绩效考核工作是内部控制制度执行效果保障的一个重要举措，也是提高员工工作积极性的关键措施。通过对财务运行的效果进行评价与考核，可以确定财务工作开展中存在的不足，并且对于财务管理制度中的疏漏进行及时的补救与调整。与此同时，通过绩效考核制度的执行，可以更好地对财务工作进行监督与管理，提高员工的责任意识和工作热情。
第八，预算控制。在医院财务活动开展中，需要对于财务预算进行准确的编制。通过合理的预算控制，可以提高对财务行为的约束和管理效用，明确预算执行目标。预算也是考核工作的重要依据，通过开展合理的考核，让预算执行效果得到有效的保证，提高内部控制工作的执行效果。
财务内部控制制度范文第4篇
[关键词]高校 后勤财务 内控建设 举措
经过十余年的后勤社会化改革，高校后勤得到了长足发展，其经济活动也日益复杂。加强高校后勤财务管理，完善财务内部控制体系，对提高后勤的经济效益，加强干部管理，推进高校后勤改革具有重要意义。
一、 高校后勤财务内部控制的现状和存在的问题
我国高校后勤财务内部控制建设刚刚起步，内部控制制度非常薄弱，存在较多问题。
1.内部控制观念淡薄、内部控制制度缺失或不完善。
一方面，由于少数人法制观念淡薄，经不住利益诱惑，再遇到财务内部控制制度不完善，给产生职务犯罪人员有了可趁之机，近年来，高校后勤领域成了高校职务犯罪多发领域。由于高校后勤财务内部控制制度的缺失或不完善，会计的作用得不到全面发挥，最终导致财务管理未达到预期效果。
2.财务内控监督力度不够、难以落实经济责任制。
目前，大多高校后勤主体由于技术、人员素质和管理方面的原因，后勤工作的重点主要放在维护后勤的稳定和发展上，后勤财务内控监督力度不够，未建立财务预警系统，未对相关负责人进行必要的财务指标和非财务指标的业绩评价和业绩考核，没有落实经济责任制。
3.预算管理和执行不完善、管理水平有待提高。
目前我国高校后勤部门主要套用事业单位预算管理模式或照搬学校的预算管理形式，因而存在很多的问题。后勤领导普遍对预算管理重视不够，使得预算管理体制不健全，人员配置较少。
二、完善高校后勤财务内部控制制度的举措
高校后勤财务内部控制制度建设应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，并结合后勤主体的业务特征制定系统、科学的内部财务控制制度。常见的控制措施有：
1.不相容职务相分离控制
不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。必须分离的不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
2.授权审批控制
授权批准是指后勤主体在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。后勤主体各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
3.会计系统控制
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
4.财产保护控制
财产是后勤主体资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一，其采取的主要措施包括：财产记录和实物保管、定期盘点和账实核对、限制接近。
5.预算控制
由于后勤存在诸多预算管理问题，要求高校后勤部门提高预算管理和执行水平，建立一套与后勤主体相适应的预算管理体制。预算控制要求后勤主体实施全面预算管理制度，明确下属各责任中心在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
6.绩效考评控制
绩效考评是对后勤所属部门及个人占有、使用、管理与配置的各项经济资源的效果进行的评价。绩效考评控制要求后勤建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对后勤内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
三、总结与展望
高校后勤财务内部控制制度的建立和完善是一项系统工程，需要后勤管理层将其纳入后勤管理决策的范畴，以实现后勤财务内部控制目标，谋求后勤的和谐健康快速发展，有力推动高等教育事业的发展。当然，随着高校后勤社会化改革的不断深入，后勤财务内部控制系统也需要与时俱进、适时调整，不断完善和发展，这就需要高校后财务管理的理论研究者和实务操作者不断的探索和总结。
参考文献：
[1] 郑艳.高校财务内部控制制度建设初探[J].经济师，2007，（7）：109-110.
[2] 王慧.浅议高校后勤实体内部控制制度建设[J].财会通讯，2007，（11）：40.
财务内部控制制度范文第5篇
【关键词】事业单位；财务管理；内控制度
一、事业单位内部控制的含义
事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制制度作为现代管理的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，其目的在于通过建立比较完善的制度跟程序防止错误以及舞弊现象的发生，主要是用来提高管理的效率。建立健全财务内部控制制度，不仅能够保证单位正常运转及持续发展，更能够保证单位资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的。加强事业单位财务内部控制体系建设，建立起一整套系统化、规范化的内控管理制度，将为事业单位的管理者提供决策信息，防范管理风险，不断提高经营管理效率和经济效益，对事业单位的发展有着非常积极的意义。
二、事业单位财务管理内控制度存在的主要问题
1.单位内部财务管理体系不够完善
我国有些事业单位财务管理制度中存在诸多不足，单位内部没有一套统一的有关于财务管理的内控制度，认为有了现有的各项规章制度，自然也就有了内控制度，造成相关规章制度不健全或是不能及时完善。一是受到传统基数递增预算的影响，人们预算观念不足，很多事业单位对预算的分解计划非常随意，预算编制与执行都十分马虎，理财观念淡薄；二是对报表数据的利用率差，无法真实的反映单位的财务情况；三是专项资金的管理不到位，绩效评价形同虚设；四是财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，导致财务部门和人员职责不明晰；五是没有建立内部审计制度，作为内部控制的一种特殊形式，内部审计是内控重要的组成部分，它是一个单位实现内部控制目标的重要手段，有些单位并未设置内审机构， 或设有内审机构也未能发挥其应有作用，一般是有章不循，设置的相关机构和规章制度只是为了应付上级检查。以上种种，使得财务监督与控制流于形式，内部控制制度得不到落实。
2.内控意识淡薄
内控意识是内部控制制度得以有效落实的重要基础，部分事业单位在整体氛围上缺乏内控理念，对内部控制知识缺乏基本的了解，对内控制度的认识还存在很多误区。从领导层面来看，认为内控制度可有可无，在工作中并不重视财务的管理，参与度相当的低，简单的认为内控制度是财务部门监督，多数是被动接受财政部门的信息。认为有了部门预算就可以替代内部控制，很大程度上导致财务状况的随意性，即便有些部门制定了内控制度，也被束之高阁，没有具体实施。从财务人员来看，很多事业单位在用人机制上不完备、不科学，财务人员素质和知识水平参差不齐，不能满足会计工作需要，而其提出的内控措施往往流于形式，导致财务部门无法参与单位的业务经营和重要决策，不能为领导决策提供有效的依据，充分发挥有效的监管作用。
3.相关人员的综合业务素质有待提高
当部分专职财务人员缺乏正规的专业教育，整体素质偏低，对于其所处岗位的职责不明确，责任不清楚，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控，不能准确地把握住国家的财经法律法规以及相应的规章制度和政策方针，制度往往流于形式。同时部分财务人员在进行实际工作过程中，盲目地听从上级的安排，不能够很好地保持财务的独立性，经济活动在工作人员所做的会计记录中也得不到准确的反映，财务信息失真严重地影响到本单位财务核算的工作质量。同时，鉴于财务工作的特殊性质，财务人员不仅要具有良好专业技术水平，同时还要具备较高的职业操守和严谨踏实的工作作风。
三、完善事业单位内控制度问题的措施
1.建立一套完善的内控制度
建立一套完整的内部控制制度，有利于实现事业单位财务管理的优化。一是增强预算观念，对单位的财政资金及使用效率进行复核，树立正确的理财观，先预算后支出的原则不可改，无预算坚决不支出。事业单位要树立以预算管理为中心的财务管理体制，对单位的收支情况进行规范，在执行过程中对财务管理制度进行有效的规范，将其贯穿在整个预算进程中。二是完善财务分析，采用科学的方法，对财务报告的收支情况进行横向与纵向的分析，然后进行对比，对各个指标有一个整体的了解，提出针对性的解决措施，发挥财务报告的作用。三是建立内部核查制度，主要审核单位各个职能部门的各项支出是否符合效益性原则，单位资金是否符合合法性和完整性的要求，在各职能部门的经办人员之间形成一种相互制约的机制，确保财政资金的安全完整性。四是明确单位内部各部门的职能性质、相关工作人员的责任范围和职责权限，通过合理分工，设立财务管理相关岗位、明确职责，最终提高财政资金的使用效率。五是充分发挥内审的作用。内审制度是事业单位内部控制的重要措施，内审的目的就是协调人员有效履行职责，监督和检查各项管理制度的贯彻和执行，提高单位管理效果，保证财务的合理合规，信息的准确和真实。在审计中发现问题，在执行中改进问题，以达到不断地完善内部控制的目的。
2.增强单位领导以及员工的内控意识
领导要对内控制度高度重视，要树立内控观念和意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度， 强化他们对内部控制的意识程度，领导者在单位的管理中起着绝对的作用，直接影响到单位的工作进程，进而影响到内部控制的效率和效果。提高领导者的知识和技能业务素质，完善领导者道德观、价值观、世界观，使他们更加符合现代内部控制的管理者要求。由领导干部带头抓内部控制， 能树立内控制度人人有责、干部职工人人从我做起的思想。通过对员工进行培训，加强员工对内控知识的正确任何和理解，明确各个部门的负责人在工作中的职责范围，强化员工在工作中的内控责任，以及通过建立健全赏罚分明的长效激励机制，调动员工工作的主动性和积极性等多种方式，增强事业单位相关人员的内控意识。从财务人员角度，要增强按照法规和相关文件政策认真实施内部控制的意识，防止无原则的工作作风，树立人人平等的观念，以标准制度为依据，坚持原则，秉公办事，把财务审核的内控机制贯穿于平常的业务工作之中，确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行。
3.提高财会人员综合素质
高素质的财会人员是确保各项财务工作顺利进行的重要基础，是推进事业单位财务管理内控制度创新的主体。事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。随着改革开放的不断深入，我国会计准则与国际接轨的步伐不断加快。对会计法规的学习和财务知识的更新是每一位财务工作者的迫切任务。所以应加强对财务人员的再教育，不但单位要重视，单位领导要重视，更重要的是从事财务工作的每一位人员从思想深处真正地重视起来，并去认真落实。因此，要提高财会人员综合素质，一是要提高财务人员良好的思想道德水平，大力培养其对党忠诚、为人正直的品质，使其能够在诱惑面前坚持原则。二是要加强财务人员业务素质和职业判断能力的培训。三是要加强对财务人员的再教育工作。
综上所述，事业单位财务管理内控制度是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，贯穿单位整个经济活动决策、执行和监督的全过程。因此工作中，需要我们不断地总结经验，进行探索创新，从而建立一套符合我国事业单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断的修订和完善的事业单位财务管理的内控制度。
参考文献：
[1] 江敏.浅议事业单位内控制度的建立与完善 [ J ] . 中国商界，2013（06）
财务内部控制制度范文第6篇
关键词：高等院校 财务内部控制 问题 建议
我国各级教育体制的深度改革、高等院校办学规模的不断扩大以及筹资渠道和方式的日趋多样化等等原因的存在，使得高等院校的经济活动、经济业务日趋复杂化。如何适应高校的财务管理需求，充分发挥学校资源与资金使用效率，防止院校资产流失，提高院校的办学效益，进而保障高等院校实现稳定、持续、高效的发展，已经成为当前高校财务工作人员共同关注的一项焦点课题。
一、高校财务内部控制制度建设存在的问题分析
目前我国企业财务管理主要是参照2001年6月份财政部所制定与颁发的《财务内部控制规范》来实施，相对来言，企业财务管理已经具备了一定的规范化与标准化。但是我国高等院校的财务内部控制体制建设才处于初始阶段，依然存在诸多的问题有待于我们解决。
（一）财务内部控制的意识淡薄
由于我国高等院校的经费长期以来主要依赖于政府的财政拨款，因此在管理上更容易存在重使用轻效益、重核算轻管理的问题，风险与效益意识都比较低下。比如说，高等院校在校办企业的投资与管理方面、教育科研规划方面以及学校后勤体系的变革与发展方面等都比较缺乏系统性的决策与规划体系，同时相对应的风险管理与防范体制也不够健全与完善。究其根本性的原因在于高校领导对财务内部控制制度的具体作用和重要性上认识比较模糊，在这方面既缺少专业性的分析与评估，同时也害怕因为财务内部控制的执行影响了学校的稳定与发展。尽管目前有不少高校都在实施财务内控制度，但是却存在着执行力度不够的问题，诸多经济业务的开展存在执法不严、有法不依的问题，使得制度形同虚设，失去了存在的根本意义。
（二）财务内控制度有待于进一步完善
高效经济活动范围的扩大以及高效经济业务的日趋复杂化，需要与之相对应的财务内控制度做出匹配性的调整，但由于我国高校财务内控建设起步较晚，迄今依然存在着财务内控制度不健全、与实际需求不配套、系统性和操作性比较缺乏等等问题。以高等院校的对外投投资内部控制体系为例，其主要的问题在于对外投资决策与监督机制的不完善和不规范，这往往使得对外投资的风险大幅度上涨；也有不少高校的内部控制制度对于财务核算工作人员的监督比较严格，但是对于校办企业和后勤体系的核算管理人员约束能力不强，致使学校的资金管理比较紊乱，甚至存在“小金库”、“账外账”等现象；这往往使得学校整体管理制度缺乏系统性，管理不成体系，存在许多管理上的漏洞。近年来，不少高校在招生、建设与投资中频发财务管理问题以及在诸多环节中存在的财务问题，就很好地说明了财务内控制度不健全给财务管理带来的严重危害。
（三）内控制度监督力度有待加强
建立事高等院校内部控制制度并不是一件简单的事情，而是一项复杂的系统化工程。高校不但需要制定一些具体的措施，同时还需要内部审计部门，对单位内部的控制进行监督，发现问题时及时地进行纠正和调整。就我国目前的情况看，我国诸多高校实际上并没有建立起较为完善的内部审计机构以及监督机制，并且内部审计部门并不是完全独立的，往往隶属于财务等一些部门，缺乏独立性成为内部审计部门的工作有效执行的“绊脚石”，不能充分发挥应有的审计监督作用。
二、建立、健全高校财务内部控制制度的措施与建议
通过上述对高校财务内部控制制度建设存在问题进行的分析，我们有必要从财务内部控制制度建设的相关影响因素，有针对性的制定一些有效的措施，以保障高校财务内部控制制度科学、全面、规范的建立与健全起来。
（一）加强财务内控意识，规范财务内控程序
加强高校财务内控意识，不仅只是从学校领导与管理阶层入手，同时还应当对财务、人事以及行政等全体单位、部门的工作人员普及财务内部控制的基础知识，向他们申明财务内控的重要性以及对他们自身利益的重要意义。具体的措施可以采取，定期由财务人员针对各岗位工作人员实施财务内控基本常识的培训，并建立起相关的监督与考评、奖惩机制，让学校全体工作人员对财务内部控制有一个全新的认识。
规范的财务内控程序，是高校实施财务内部控制的可靠保障，具体的举措主要有：首先，确立此财务内部控制的关键点与重要环节，通常包括财务内部控制目标的确定、标准的制定以及确保目标实现的各项制度这几个方面。其次，建立起相对应的监督机制，随时关注内部控制实施的轨迹与效果，以便于及时的将信息汇总与传递给决策层，进而起到查漏补缺、不断优化的目的。最后，对财务内部控制制度实施的各相关影响因素进行分析，并根据各影响因素的不同影响程度制定相对应的管理措施，以保障制度实施的稳定性。
（二）健全内控制度，提升学校管理水平
健全的财务内部控制体制，是保证高校全部经济活动、经济业务高效有序开展，确保资金安全、资产完整，预防舞弊及差错，进而实现经营管理目标的根本前提。因此，在高校财务内部控制实施与建设过程中，确保内控体制的健全性，都是我们必须做到也必须做好的一件事。因此，高校财务内部控制制度建设中必须遵循一下几个方面的原则：一是必须符合国家、地方的相关法律法规，将合法性作为首要遵守的原则。二是必须从高校的财务管理实际需求出发，并保障制度具有很强的可操作性和广泛的约束性。三是制度必须遵循预防为主、相互牵制与制约的基本原则。四是制度还必须符合成本效益的经济性原则。五是制度必须是能保障信息的动态传递与反馈，并且符合闭合管理的要求。
（三）增强财务管理人员专业水平、职业判断能力
在人本管理理念作为现代化管理体系核心思想的今天，良好内控制度的执行还需要高水平的财务管理人员做支撑，需要会计人员拥有相对高的职业判断能力，一方面要具备处理规定业务的基本素质，另一方面还要在规定不明、模糊的业务出现时能够清醒分析，做出合理、准确的决定。然而，在会计工作长期实践过程当中，高校普遍采用的还是过去陈旧的会计行业制度，会计相关从业人员仅仅单纯依靠刻板的条款来办事，缺乏了主动性和创新性思维。在新形势下，会计人员要积极适应改革需求，转变从业观点，认清职业判断的重要性和关键性，剔除按部就班、单纯请示上级的思陈旧思想，强化自身职业判断的能力。只有这样，才能保证会计工作人员更能符合会计内部监督制度的基本需求。
（四）提升预算管理水平，为内控管理提供标准
预算管理是内部控制的重要环节，同时也是内部控制高效实施的主要参照标准，因此加强预算管理能力，可以说我们为内控管理提供良好标准必须实施的一项举措。具体的措施主要有：首先，将学校的发展战略目标与预算管理结合起来，将校内综合预算与部门预算很好的统一在一起，预算编制必须的做到科学、全面、准确、合理，同时还应当避免预算的盲目性。其次，将全面预算管理以及成本管理理念和体制，引入到高校财务预算实施的过程中来，以此推动高校内部管理的科学化与规范化。最后，健全预算管理体制，全面加强预算管理的执行力度，根据实际需求，建立起预算执行的跟踪、监督、分析与评价等相关机制，以保障预算的严谨、科学和发展性。
（五）强化经济责任制，建立起内控制度监督体制
经济责任制的建立首先应根据责任与权力相结合的原则，具体的可以从健全校长经济责任制开始，依次对各部门负责人、各岗位工作人员实施经济责任制，同时在每一年的年终工作总结或者是年初工作计划分配中对经济责任的完成情况进行评估，奖优惩劣，以此提高全体人员的责任心和内部控制意识。
此外，学校还应当建立起健全的监督体制，将专门监督机构、群众监督以及社会监督很好的统一起来，依托这种立体式的监督体制实施事前、事中、事后完整的监督模式。
三、结束语
关于高校财务内部控制制度的建设，在此我们主要从以上几个方面展开简要的论述。总的来说，高校财务内部控制制度的建立健全，是一项比较复杂化、系统化的工程项目，这需要我们根据学校所处的外部财务环境以及内部各经济业务的实际需求、学校的各相关条件来展开综合性的分析。但是，遵循内部控制制度建立的原则、按照科学规范的程序并结合学校的具体需求来实施高效财务内控制度建设，是我们在制度建设中必须遵循的重要前提。
参考文献：
[1]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011（23）
财务内部控制制度范文第7篇
一、当前医院内部财务控制存在的问题
（一）内控环境薄弱，管理者认识有偏差。
医院的内控环境直接影响员工的控制意识，进而影响到内部财务控制制度的运行效果，管理者重视内控环境有利于制度的建立和实施，但许多医院的管理者仍然只关心直接创造经济效益的医疗一线的工作，对需要较长周期才能看出间接效益的内部财务控制制度毫不在意，只是将各种财务制度汇总成册，在上级检查时拿出来应付一下，内部财务控制制度只是印在纸上的制度，甚至有些医院的管理者官本位思想严重，喜欢独断专行，认为制度会成为限制自己行使权力的绊脚石，尤其是对其中的牵制内容有所顾忌，所以故意忽视或阻挠制度的建设，这样一来，内部财务控制制度就不具有约束力和威慑力，医院其他员工的控制意识也随之淡薄，对是否建立这一制度持无所谓态度，对执行情况更是漠不关心，久而久之，极易导致贪污腐败现象的发生。
（二）制度制定不规范，实施不科学。
一个好的内部财务控制制度是医院正常运转十分必要的保证，虽然大多数医院已经建立起了内部财务控制的规章制度，但往往缺乏合理性，或对一些不经常发生的业务没有相应的措施，无法涵盖全部经营活动，与全面性原则相悖；或对重要经济事项和高风险领域没有制定严格的控制措施，没有兼顾重要性原则；或对制衡性原则的制定不到位，不相容岗位分离、授权审批、关键岗位轮岗等制度的规定内容相对较少，疏忽重要环节，在出现问题后才进行补救，没有形成实质的相互制约；或制度不能随着自身的经营规模、竞争状况、风险水平等环境的变化而加以调整，违反了适应性原则；或一味追求制度的完美，不能从整体利益出发，不考虑实施成本和产出效益是否配比，不顾及成本效益原则，加重了医院执行的负担。
（三）内审机构设立不合理，监督作用弱化。
我国不少医院设立的内审机构并非出于经营管理的需要，而是来自于法律的硬性规定或上级的行政命令，医院的管理者其实并不明白内审的真正意义和作用，自然对内审工作就没有足够的重视，使得内审机构的设置不尽合理，有些医院让内审机构隶属于财务部门，任命财务负责人兼任内审机构的负责人，而内审的一个重要工作就是对内部财务控制的有效性进行监督和评价，本应具有独立性和权威性，对内审机构负责人的任用也应慎重，现将内审机构置于财务部门管理之下，就不可能对制度存在的缺陷及执行的真实情况做出客观公正的评价，大大削弱了内审应有的作用，造成对内部财务控制监督实际上的缺失。
（四）专业人员综合素质低，实行制度不给力。
内部财务控制系统的运行需要人来实现，执行人员的素质高低会直接影响到实行效果，就目前情况来看，很多医院管理者还是倾向于强化医技人员的学习和培训，而派给财务人员再充电的机会微乎其微，但财务工作专业性较强，而且相关财经法规还在不断完善，财务制度还在不断出台，财务核算的软件还在不断更新，这些都需要财务人员不断学习，才能胜任本职工作。
（五）预算编制粗糙，执行不够刚性。
预算管理是医院内部财务控制制度的重要组成部分，通过预算管理的统筹控制，可将日常基础管理和战略发展目标有机结合，使经营活动循序渐进地开展，让有限的资金最大限度地发挥作用，提高综合管理水平。但部分医院对预算根本不重视，编制预算往往由财务部门根据上年实际数简单地按比例累加得到，既没有征询各相关部门意见，也没有细化具体项目和具体执行部门，更没有进行集体决策，随意性较大，这样完成的预算不能反映环境的变化和满足管理的要求，与实际脱节，使得预算数与实际发生数相差甚远，对经营活动没有指导意义。有些医院虽然按要求科学编制了预算，却在实行时不够严格，不按照既定的预算实施，混用资金或挤占专项资金的事情时有发生，尤其对于超预算和预算外的支付，随意调整，没有履行严格的审批程序，执行不力，缺乏刚性，偏离预算原有轨迹，导致预算流于形式。
二、加强医院内部财务控制制度建设的措施
（一）优化内控环境，提高管理者意识。
由于医院自身的特点，其内控环境受管理者的影响较大，所以，非常有必要加强对医院管理者关于内部财务控制制度重要性的学习，使他们的思想能够跟上时代的发展，转变以往“重医疗，轻管理”的观念，树立正确的经营理念和风险管理意识，一方面管理者要从宏观上对制度的重要性进行把握，监督财务人员建立一套科学的、规范的内部财务控制制度管理体系，来推动医院的健康发展，另一方面，应明确管理者所负的责任，改变家长制的管理模式，以身作则，带头执行制度，不以个人的意志左右内部财务控制，不允许有任何人的权力凌驾于制度之上，达到三级标准的医院还应设置总会计师，来加强财务工作的管理，促进内部财务控制制度的建设。
（二）制定完善的控制制度，保证有效实施。
针对内部财务控制制度疏于建设的现状，医院应根据国家相关政策法规和当下的实际情况及想要达到的工作目标来制定制度。首先，制度必须包括所有些经济业务，医院的一切经营活动都能以相应的制度为依据，按规定的程序办事，没有控制盲点，同时对重要事项制定更为严格的控制条件，如对重大经济项目决策和大额资金的使用，必须由管理层集体研究决定，不准许任何个人单独进行决策或者擅自改变集体决策，最大程度地防范经营风险。再者，还要建立岗位责任制，制定合理的岗位分工制度、不相容岗位分离制度、授权审批制度、内部稽核制度和关键岗位轮岗制度等，切实达到各岗位间、各流程间的相互联系、相互制约的目的。此外，制度制定后，要随着环境的变化适时做出调整，以适应医院不同时期战略变化的要求。最后，还要考虑制度的可操作性、可持续性、投入产出比等因素，并且在执行过程中，严格约束员工按规定的制度办事，保证制度的执行能够落到实处。
（三）设立独立的内审机构，充分发挥监督作用。
医院内审机构独立性的缺失，是造成内部财务控制制度执行不力的主要原因，但只要管理者给予充分重视，内审的地位就会大大提高，因此，医院应建立一个单独的不属于财务部门的内审机构，直接对管理层负责，不受其他部门干扰，保持独立性和权威性，对内部财务控制制度的建设进行监督，评价经营活动中制度设计和运行的有效性，及时向管理层反映存在的制度缺陷和控制弱点，从源头上查找解决问题的办法，提出建设性的意见，真正做到通过内部审计加强控制，提高医院的经营管理水平。
（四）提高专业人员素质，实行绩效考核。
对于执行内部财务控制制度的专业人员，医院的管理者应充分认识到他们的综合素质在执行过程中所发挥的关键作用，加强对他们思想品德和职业道德的教育，强化法纪政纪、反腐倡廉方面的培训，培养他们爱岗敬业的精神，增强自我约束的能力，使其具备较强的法律意识，自觉地遵守制度的规定。财务人员业务素质的再培训也是必不可少的，医院应加大对财务部门的投入，让财务人员有机会参加较高层次的培训，或与在内部财务控制方面做得比较好的其他医院工作人员进行学习和交流，财务人员自己也应积极钻研新知识，锻炼业务能力，成为符合时代要求的工作人员。
财务内部控制制度范文第8篇
关键词：内部财务控制；现状；原则；对策
科研单位的内部财务控制是指科研单位为了合理保障科研经济活动的高效性、保护国有资产的安全性和完整性、确保贯彻和执行国家相关的财经法律法规、保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提升财务报告的可靠性，而在单位内部建立或实施的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。健全的内部财务控制是科研单位贯彻执行国家财经法律法规的重要手段；是实现单位组织管理高效化、专业化、规范化和科学化的基本条件；它既可以有效的确保科研目标的实现，又可以保护国有资产的完整性、防止经济犯罪行为的发生。
一、当前我国科研单位内部财务控制的现状
目前，我国科研单位的内部财务控制在资金管理、内部审计监督、预算控制、对外投资管理等环节显得比较薄弱。
一些科研单位虽然建立了内部财务控制，但是因其只重视科研结果，忽略了管理的作用，内部财务控制让位于科研生产，使得内部控制系统失去了它应有的效果。
一些科研单位没有建立严格的资金授权审批制度，资金审批权限、程序，审批人员的职责等都没有明确规定。使得会计人员在办理业务时随意性很大，存在核算随意、管理松散的现象。
一些科研单位没有设置独立的内部审计机构，内部审计在形式上缺乏相应的独立性；或是设置了内部审计机构或专职内审人员，但其工作仅仅是审核会计账目，未能充分发挥其稽查、评价与信息反馈的职能。使得财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状态中。
科研单位为了提升经济能力，通常利用货币资金、国有资产、专利技术等形式进行对外投资。但是因为没有制定完善的对外投资管理制度，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等管理控制体系，使得对外投资管理大多失控，国有资产流失。
目前科研单位的经费使用大多都编制了预算，但是在实际执行过程中，存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况，没有建立预算的跟踪、分析和评价制度。
考核机制不够健全、有效，是目前科研单位内部财务管理控制体系中较薄弱的环节。计划可能是好的，但由于没有认真考核、检查，使其流于形式，执行效果很差。制度无论多么先进、完善，在没有有效的监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。
二、完善科研单位内部财务控制体系的原则
（一）以优质服务为先
对现代科研单位的财务部门而言，管理就是服务，管理和服务就像一个事物的两面，相互融合，相辅相承。既不存在没有管理内涵的服务，更不存在没有服务内容的管理。坚持以优质服务为先导，积极倡导寓管理于服务之中的理念，推进服务与管理的持续协调和长期互动，通过优质服务这个载体来推进内部财务管理控制体系的建立并提高管理效率。
（二）以制度建设为本
内部财务管理控制体系作为科研单位管理体系的重要组成部分，综合性、政策性、时效性比较强。用制度规范事，就是用制度规范程序，用程序约束行为，就可以促进财务管理结构的优化。
（三）以预防控制为主
防止管理发生无效率或不法行为，包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。在对重要事项的控制中，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。例如：对外投资、政府采购、基建项目招投标等。
（四）以例外管理为辅
要充分认识到在现代管理过程中：计划性和随机性是统一的。做到既有周密的长期安排，又有机敏的应变准备。作为管理部门，一切工作都必须建立在高度的计划性之上，但仅有计划是不够的；工作中的不确定因素很多，经常会遇到许多随机性的任务，如果不能快速应变，就难以保证工作的完成。所以要充分估计问题的复杂性，计划要留有余地，保持充分的机动性。
三、完善科研单位财务内部控制体系的对策
内部财务控制是一项综合性很强的管理活动，在任何一个科研单位中都处于不可替代的重要位置，无论是为了提高单位自身的管理水平，还是为了适应外部的激烈竞争，都迫切需要科研单位建立和完善内部财务控制体系。
（一）以核心机制为中心，设计内部控制体系的流程
针对科研单位的特殊业务流程，分析并确定各个环节内部控制应该从那些角度去做，从哪几个方面去控制，设计出内部财务控制体系的流程。例如：发展战略以和谐为中心。财务管理以资金管理为中心。科研生产以创新为中心。成本管理以环节控制为中心。基本建设管理以预算为中心等。而这个流程的设计及其有效执行，必须要以正确合理的计划和预算为基础。
（二）加强预算管理的研究，提高预算的管理水平
预算是科研单位本年度内要完成的事业计划和科研任务的货币表现，是研究所日常组织收入可控制支出的依据。以国际先进母本为参照，结合工作特点推进全面预算体系，强化预算的管理，包括：把部门预算和综合预算合二为一，部门预算的总和就是研究所当年执行的总预算。改变编制方法方面，推行“零基预算”法，克服预算内容不实、约束不强和执行不了的情况。实行预算定员、定额管理，无论是人员经费还是一般公用经费均按定员、定额来测算，对专项经费实行滚动预算。完善预算控制制度，建立预算的跟踪、分析和评价制度，通过预算执行总结和分析提供有效的决策支持。加强政府采购、国库集中支付制度的研究，使预算的编制和执行与之相适应。
（三）扩大计算机应用，加强信息技术控制
有预算就必须要有总结，面对庞大的数据处理和分析则必须要有信息化系统的支持。目前，会计电算化在研究所已基本实现，这就对信息的安全性提出了更高的、更严格的要求。应该从一般控制和应用控制上进行控制管理，一般控制是对会计电算系统构成及环境实施的控制，常用的方法有组织分工和管理控制，开发和维护控制，文件资料控制，硬件和软件的控制，网络安全的控制。应用控制是为保证会计电算系统记录、处理和报告而对输入、处理和输出过程的具体控制。
（四）健全内部审计机构，加强审计监督职能
内部审计是内部财务控制的一种特殊形式，是对财务控制程序与方法实施情况进行监督的重要手段。科研单位应该按规定设立由法人直接领导的独立内部审计机构，建立一支业务精湛、作风过硬的内审队伍，进行会计控制及其他审计业务。有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，要对内控执行情况进行定期检查，监督单位各项规定的执行情况，执行效果，及时进行反馈，及时地为研究所管理决策提供正确的经济信息，帮助单位更有效地实现预期控制目标。另外还可以借助外部审计机关再对科研单位内部财务控制及其实施情况进行审计。
（五）转变观念，提高财务人员素质
目前，财会队伍能否通过后续学习，补充和更新专业知识，彻底转变重核算、轻管理的观念，深入科研实践，准确把握科研发展与财务管理之间的内在联系，是能否改进财务管理、促进科研资金使用效益提高的关键所在。首先，财务人员要有市场意识，只有财务人员的意识与市场发展保持同步，才有可能提供各项创新服务。其次，财务人员除应具备较扎实的专业知识之外，还要熟悉国家法律，对社会环境有一定的观察和预测能力，必须具有较强的管理能力。再次，财务人员要通过自身的行动来影响科研人员，服务于科研。一定要深入渗透到项目管理中去，增强与一线人员的沟通与交流，及时了解政策信息，收集合同资料，充分掌握第一手资料，让财务真正成为科研人员开拓市场的有力支持，让其他部门理解并认可财务的各项工作。最后，建立诚信机制。
随着我国经济的高速发展，科技体制改革的快速推进，特别是随着公共财政体制的建立和政府收支分类改革、国库集中支付、部门预算管理、政府采购等财政支出改革的不断实施，必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。
参考文献：
1、蒋燕辉.会计监督与内部控制[m].中国财政经济出版社,2002.
2、赵保卿.内部财务控制设计——审计与内部财务控制系列[m].复旦大学出版社,2005.
财务内部控制制度范文第9篇
关键词：高校财务 内部控制 管理制度 规范
一、我国高校财务内部控制管理制度方面所存在的不足
（一）没有树立正确的财务内部控制意识
当前我国市场经济形式已经发生了翻天覆地的变化，而一些高等院校运营管理模式却没有与我国经济形式接轨，仍然采用传统的运营管理模式，没有根据新形势树立正确的财务内部控制意识。很多高校在财务内部控制管理上采取统一财务控制管理制度，缺乏主动性。其认为只要控制好资金的流动情况就能圆满地完成工作，并没有对财务预算管理进行关注，实行财务预算，对于一些财务支出较为随意。
（二）没有建立系统的风险评估体系
一些高等院校为了争办一流大学往往采用扩大招生规模、提高自身硬件水平、加强科研投入的形式进行学校综合实力的提高。这样做则需要大量的资金，银行贷款则是高校获取资金最有效的形式。但是很多高校没有建立系统的风险评估体系，忽略了贷款项目规模和自身偿债能力，没有做好事前预算、事中控制及事后决算等综合工作。这样一来，严重影响了高校财务部门正常运转，使学校背负着巨额本息。
（三）财务内部控制范围存在一定局限性
一些高校采取财务内部分级管理控制的形式，致使其财务内部控制范围存在一定的局限性。高校财务处的主要工作是对其内部日常经济活动进行核算和监督，是学校的一级财务管理部门，学校的各个下属部门的财务工作则安排专职人员进行详细分管，各个部门自成体系。在日常活动中，很多活动项目都不仅仅只由一个部门进行管理，而是由多个部门共同运作，此时就会出现重复核算以及活动权责分配不明确等现象，影响高校财务部门的内部有效控制。
（四）监督体系不完善
高校内部审计部门主要负责其内部财务核算、专项资金及领导经济责任履行情况的监督以及控制工作。由于我国高校监督体系不完善，审计部门在我国高校内部主要是以辅助机构的形式存在，作为财务部门的下属单位，形式主义较强，难以进行事前和事中的监督管理，不能对一些违规行为进行及时纠正。同时，我国高校内部审计主要是进行财政经费审计，无法对其他资金进行有效的监督和控制。
二、对于规范高校财务内部控制管理制度的一些建议
（一）建立健全财务预算管理体系
要想规范高校财务内部的控制管理，建立健全财务预算管理体系非常重要。预算管理不仅能够将高校经济活动情况以数字化的形式表现出来，而且还能够通过一定的方式实现资源合理配置，使各项资金能够得到更好的利用，提高学校的办学效益。高校可以综合平衡校级收支情况，将专项投资、校级课题以及院系级活动情况等收支进行预算。在财务内部统一管理的基础上实现将资金进行集中预算，撤销各个部门的分管权，使下属部门仅拥有资金的使用权。与此同时，高校应当建立一套专门的计算机财务信息管理网络系统，真实地对各个部门的财务核算情况进行反映，以加强各个部门之间的沟通交流。
（二）完善高校学生收费控制管理程序
我国高校的资金来源除了财政拨款以外，另一重要来源就是学费收入。由于高等教育不是义务教育，谨遵成本分担原则，高校学生作为高校教育的受益者，应当向学校支付相应的教育费用。但从目前实际形式来看，一些高校学生因家庭经济困难等特殊原因拖欠学费等现象屡见不鲜，严重地影响了学校的长期发展，同时对学生综合素质的发展有百害而无一利。因此，完善高校学生收费控制管理程序至关重要。首先，高校应当健全学生资助管理体系，采取奖、助、贷、勤、补多种形式来对有困难的学生进行帮助，建立学生诚信档案，有效地控制和管理学生贷款。其次，加强相关职能部门的沟通交流。将责任落实到部门或个人，促进财务部门在规定时间内做好收费工作，准确地统计欠费学生名单，并与学管部门进行沟通交流，学管部门采取一定的措施对一些恶意拖欠学费的学生给予相应的处理，建立一套系统的欠费收缴机制，从而保证经费能够被有效利用。
（三）关注科研经费的流动情况
在对高校综合实力进行衡量时科研成果是其中一个非常重要因素。而高校进行科研工作与其经费的划拨情况息息相关，有效使用科研经费不仅能够提高该项目的成功机率，更能间接地提高国家整体科技发展竞争力。目前，随着我国经济的快速发展，很多科研项目有待研究，高校应当积极建立健全内部管理系统来关注科研经费的流动情况，加强项目课题组、科研管理部门以及财务部门三者之间的沟通，使科研经费的流动情况准确清晰地以明细账的形式体现出来，提高资金使用效率。对于科研项目的不同课题组对其经费的来源分门别类，并经过财务部门进行审核预算，统一进行经费核算，充分利用审计职能，使审计职能实质大于形式，严格控制经费的流向。科研部门根据课题组所上报的科研项目研究进度情况进行经费的发放，根据实际情况适当加大科研项目经费结余的清查力度，对于一些经费结余可以采用物质奖励的形式按一定比例褒奖科研人员，以促进科研人员对研究工作的积极性。同时，也可以将经费结余用于一些新课题的开发研究，以提高学校的综合竞争力。
参考文献：
[1]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2011（2）
财务内部控制制度范文第10篇
关键词：医院 财务内部控制 研究
一、前言
中国经济的突飞猛进促使社会注意的市场经济不断深化和进一步完善。在市场经济不断发展的今天，我国的医疗改革成为社会关注的热点。医院的管理是改革的关键内容。医院要完善整个体系，提高医院的综合实力必须依靠医院自身的发展和社会各界的支持帮助。医院的财务管理关系到医院的长远发展。医院要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须深化医院的财务改革，做好财务的内部管理工作。提高医生的水平，完善医院的硬件设备，制定相应的财务管理制度，提高财务管理人员的责任意识。通过全方位的措施做好医院的财务管理工作。
二、医院实行财务内部控制管理的意义
所谓财务的内部管理指的是单位或者是企业内部的资金计划安排，财务管理关系到单位或企业的资金运营，是发展的物质基础。财务管理是单位管理的核心，直接关系到单位的资金安全和资金的流通。不健全的财务管理规章制度、不科学规范的财务管理操作程序都会导致财务的损失和管理的失控，不利于单位的发展。对于医院来说，财务管理尤为重要，必须加强财务的内部控制工作，做好财务的内部控制制度制定。对医院的财务管理实行强有力的监督和考核，建立自我评价体系，增强工作人员的责任意识和管理水平，建立一个适合时展和要求的现代化医院财务管理体系。根据卫生部门的数据统计，几年来我国医疗机构数量逐年上升，但是公立医院的数量逐渐减少。私立医院的大量涌现给医疗机构造成了很大的市场竞争。为了能够提高医疗机构的经济效益，部分私人医疗机构通过不争端的手段谋取利益，导致市场的混乱，阻碍了医疗改革的进行。因此有必要对医院的财务问题进行研究，探讨当下医疗机构的财务管理工作中存在的问题，为他人的研究提供参考借鉴。
三、医院财务的内部管理现状及问题
自国家出台了相关的医疗改革政策之后，政府重点支持和引导医院的管理。把政府的宏观决策和市场的调节机制统一起来，共同促进医院财务改革。政策的出台使得政府的宏观调控能力加强，医疗卫生事业的改革和管理转向政府宏观调控上。随着现代社会的发展，医疗卫生事业改革不断推进，特别是医院财务的内部管理控制重点发生了大的转变。新医疗改革的实行暴露了旧体制的很多缺陷，这些缺陷影响了新医改工作的推进，必须得到控制和解决。根据我国目前的医疗事业的实践来看，各类医疗机构都能够根据财政部颁发的财务管理制度执行，同时结合自身的情况灵活多变，但是这样会造成标准无法统一，财务管理制度太分散。具体看来主要体现在这几个方面：一是医院的财务管理部门领导和工作人员的管理理念陈旧，跟不上时代的发展，财务的内部控制管理意识单薄，责任意识不够，财务人员对医院的财务管理工作的认识还需要加强。在部分公立和私立医院，存在这样的现象：重视医院的收入管理忽视了医院的支出管理，重视医院的医疗技术和医疗业务管理而忽视医院的财务管理。在具体的财务管理中，常常出现管理手段和技术的缺乏，管理方式的呆板，管理中没能充分发挥人员自身的创造性、积极性，一味的听从领导的安排缺乏应有的灵活。缺乏建立一套完善有效的医院财务管理体系。财务的监督做的不到位，监管无力。第二是医院的成本核算管理系统有待加强。很多的医院把大量的资金投入到购买医疗设备和提高医疗技术上来，但是医院的资金有限，为了购买先进设备从而超出了医院的预算，给医院造成了很大的财务压力，长久下来会造成医院的负债运行，医院的偿还能力下降。因此要建立符合医院具体情况的成本核算系统。通过制定标准成本或者是定额成本来控制医院的支出。对购买医疗设备或者是引进技术、药材人才等所需的费用要进行实现的预算控制。对医院提供的服务质量进行考核评价，进而实现对成本的全过程监控。同时要建立一套明确的奖惩机制和激励机制，依据医院的实际运行，针对不同的科室做出合理的调整。第三是医院财务预算管理缺乏统一的管理标准，管理不够规范。医院的财务预算是一项全面的预算工程。财务的预算涉及到多方面，具有全局控制的功能。医院财务预算主要是根据医院的经营发展目标作为预算的目标。预算的基本出发点是医院的前期业务收支状况。医院的财务预算要综合考虑市场的需求和变化，要结合医院的发展具体而定。由医院领导通过相互讨论和程序的执行完成。但是根据我国目前的医院财务管理现状来看，多数的医院财务预算工作流于形式，财务预算的计划制定没有严格统一的标准，随意性太大。财务预算管理的力度不够。预算的编制不符合医改的规章制度执行。第四是医院财务集中管理受到医院自身水平的制约。特别是公立医院受到严格的行政管理控制，具有很强的公立性，阻碍了财务管理的灵活性。对于公立医院来说，业务部门具有较强的资金支持特权，导致财务部门对资金的管理受限，缺乏对资金的全盘管理，无法实现对业务的监督。业务中所需的资金流向问题无法掌握，无法实现财务的集中管理，这将是我国医院财务管理发展的瓶颈。
四、加强医院财务内部控制的对策
针对以上问题，我们发现目前我国医改事业推行的过程不是一帆风顺，医院的财务管理处于不断变化中，财务的内部控制问题需要得到解决。笔者根据多年的理论和实践经验认为，要解决医院财务的内部控制问题就必须做到以下几点：
（一）有关部门领导要加大重视，投入资金做好医院的财务管理
要做好医院的财务控制管理工作，首先作为医疗部门的领导要有思想上的高度重视，把医院的财务内部控制作为医院改革管理事业的重中之重。领导要及时转变思想观念，以身作则，在平时的工作中积极引导人员开放思想，大胆创新，学习考察别人现金的管理观念。树立强烈的责任意识，达到思想上的高度统一。形成一种良好的医院工作氛围。另外，作为部门的领导要不定期的检查和监督医院财务控制管理工作，建立完善的考核评价体系激励工作人员做好本职工作。加强医院的医疗设备资金投入，引进人才和先进的医疗技术，制定合理的资金使用规范机制。对于公立医院来说，要控制医院的规模，建立科学的医院补偿制度，加大对医疗事业的扶持。
（二）建立完善的内部审计系统
除了依靠政府的政策资金支持之外，最主要的是发挥医院自身的能力和作用，建立完善的财务审计制度。明确医院不同岗位的职责，确保专人专职负责，保证管理的专业水平。避免岗位之间工作的混淆和互相推诿，岗位之间有一定的分离，这样更有利于不同岗位之间的监督。建立医院内部审计体系的优势在于能够确保会计信息的真是客观性。强化了医院的财务监管控制。提高了医院财务的管理力度。
（三）以人为本，提高财务管理人员的综合素质
提高财务管理人员的能力，充分发挥他们的工作积极性，大胆创新，求真务实。通过互相学习和课程的培训加强工作人员的管理技能和水平，以人为本，医院要对于财务人员给与工作上的关心和照顾，让财务人员全身心的投入到医院的财务管理工作中。
五、结语
综上所述，我国医改事业的推进促使医院的财务管理模式需要改变，要求从实际出发，在政府宏观调控的基础上发挥医院的作用，建立完善的财务管理体系，做好财务的监督管理，推进医改事业的顺利进行。
参考文献：
[1]邵军霞关于医院财务内部控制制度的研究[J].中国乡镇企业会计，2012，（03）：116-117
财务内部控制制度范文第11篇
关键词:内部控制 企业管理 财务行为
为了加强和规范企业经营行为，提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，企业应于建立、健全和实施内部控制。何谓内部控制，是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的全过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。对于大型或特大型企业而言，做好内部控制其效率与效果更为显著，值得各级管理人员与财务人员高度重视。
成都铁路局成立于1952年7月1日，随着社会主义市场经济体制的改革，市场经济发展的多样化，铁路改革力度的日益加大，原有的财务会计内部控制制度已不能满足新经济发展的需求，逐步暴露出基础工作薄弱，内控制度不完善，造成资金安全不稳，财务风险日益加大。为了提高企业的经济效益，实现企业价值最大化，根据国家的相关法律、法规，依据五部委制定的《企业内部控制基本规范》，结合成都铁路局自身经营特点，逐步规范企业财务会计管理，健全内部控制制度，形成了一个良性内部控制体系的内部循环，使成都铁路局财务会计工作得到提高，实现了成都铁路局资产经营责任制的预期目标。
一、企业完善内部控制的基本措施
(一)强化内部环境建设
企业总是在某个环境中运行。环境分为外部环境和内部环境，而外部环境更多体现在对企业的约束和规范，内部控制的原动力来源于企业自身。成都铁路局根据企业自身特点，规范内部治理结构，达到法人治理结构相互独立，权责分明，体现了相互制衡。成都铁路局高度重视内部环境建设，通过各种学习培训向全局职工传递着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息。干部任前要进行考评并学习《党员干部廉洁自律》手册。通过路局的有线电视台宣传积极向上的价值观和社会责任感，凝聚职工归属感，倡导诚实守信、开拓创新和团队精神。通过上述种种手段，将创建企业文化与营造内部控制环境较好地结合起来。
(二)做好风险管理工作
1、提高风险意识
盈利是企业生存和发展的基础，不确定性意味着机会和风险并存，如果机会代表盈利，则风险就意味着亏损。做好风险管理的首要工作就是提高风险意识。针对成铁局这一特大型会计主体的实际情况，可以确定资金管理、资金结算、资产管理、工程结算等为风险关注点，从提高从业人员素质，完善制度流程等方面对各类经营风险、财务风险予以高度重视。
2、制定完善的风险管理控制体系
首先完善组织架构建设。对附属机构财务及会计人员实行集中管理，增加会计管理集中度的措施。路局严格执行各岗位会计人员的任职条件和任用程序，完成了路局机务、工务、车辆系统的站段总会计师配置工作，并实行财务负责人定期轮岗制度。为提高资金使用效率，成立了局资金结算所，在资金量周转大的地区设立结算室，通过资金结算所和各结算室对各站段资金进行监管，将资金支付风险前移使风险更可控。
其次，确定若干风险点并采取措施。企业的风险点主要有大额资金支付、对外投资、担保等。路局制定了大额资金支付、资金调剂等相关规定，将资金风险限定在可控范围，发挥资金的整体效益。根据铁道部关于对外投资、担保、借贷资金管理办法的有关规定，加强单位的债权、债务管理，严格审批手续，作到权责分明。通过科学化的管理体制，避免发生经济纠纷，也避免资金调度的重大决策失误，内部管理失控。保证经济行为的效益性和廉洁性，确保国有资产的安全。
(三)规范控制活动
结合上述风险点，并考虑到铁路局工作重点与工程实际情况，对于一些关键控制点的控制活动进行了强化。具体情况如下：
在银行账户管理方面，印发了成铁财【2006】150号《成都铁路局银行账户管理实施细则（暂行）》、成铁财【2006】699号《成都铁路局单位账户管理补充办法》及成铁财【2007】576号《关于进一步加强单位账户管理的通知》，规范单位账户管理，对账户的设置和使用、账户审批及开立程序、账户的变更和撤消、账户监管及罚则等做出具体规定。
在资金支付方面，做好银行集中支付和直接支付，减少现金支付，严格规定各种内部银行账户支付范围。规定支付个人款项必须通过银行支付，为此2006年印发了成铁财【2006】46号《成都铁路局个人款项支付细则》及财函【2010】号《关于重申进一步加强备用金管理的通知》，强化了备用金管理制度，防止“小金库”与其他不规范的资金行为。
在资金结算管理方面，根据铁道部相关文件精神，并结合本局实际，制定了结算中心管理办法及实施细则。同时对于结算中心稽核工作也制定了相关办法与细则，从工作职责、稽核方式、现场稽核、非现场稽核、业务稽核规范、稽核档案管理、稽核人员管理等方面将稽核工作制度化、精细化，将风险控制由事后逐步转向事前控制和事中控制。
在工程管理方面，工程财务管理是铁路局近期工作的重点与热点。由于近年来铁路建设项目多、资金来源复杂、资金流量大，参建单位多等特点，决定了铁路局必须对工程项目的财务事项进行严格管理。路局先后于2008、2009、2010年下发了项目资金预算管理、资金实时监控、资金全面管理等相关规定（通知），从资金管理、预算执行、资金使用等环节做出具体规定，规范资金支付前各环节手续，做到支付依据充分、手续完备、依法合规，形成按预算申请、筹集、使用建设资金的管理机制，解决了竣工项目财务决算滞后的问题，在建工程、应收、应付长期挂帐问题，工务系统，特别是工务机械段对外工程、劳务分包问题，供电段施工配合费收取问题以及土地房屋资产出租出借问题。确保资金支付与工程建设进度相适应，以违规拨付建设资金“反面典型”处理为突破口，防止发生超概算、超计划、超资金预算、超合同、超验工计价拨付建设资金等问题。通过招标方式确定中介机构对达成、襄渝二线、黔桂线竣工开通项目的审价工作，核定竣工开通项目验工计价、建设成本的真实性，规范了工程价款结算和费用支出。加强建设、施工、协作银行的三方监管，制定了三方《监管协议》，通过资金结算所对施工单位资金流向进行日常动态监控和定期检查，实现建设资金的全过程监管控制。建立资金管理责任追究制度和经营业绩考核办法，从源头上杜绝资金安全隐患，确保国有资产安全。
(四)完善企业的信息沟通渠道，实现企业之间及企业以外的有效沟通
通过成都铁路局财务会计协会和西南铁道报等内部刊物，建立沟通平台，宣传路局的企业文化精神，提高全局职工自身修养和素质，积极履行企业社会责任，传递出积极向上的企业文化，加强了职工的凝聚力和竞争力，建立诚实守信的经营理念，倡导爱岗敬业精神，增加职工对企业价值观的认同感，培养职工正确的价值取向，提高对企业的融合度，保证企业的长期发展。
(五)加强内部监督，促进实施内部控制的长期性和有效性
内部监督主要包括内部审计、稽核与考评工作。一是路局审计处通过日常监督，发现、提出、纠正并及时上报管理层在日常生产经营活动中会计行为的错误及舞弊行为，通过专项监督保证国有资产的安全、完整。二是严格落实绩效考评制度，通过绩效考评，从上至下让每一位职工在各自的职责范围内明白工作做得好的，应继续巩固，以提高自己的业务水平，做得不好的，通过分析查找出原因，及时进行修正，以期达到预定目标，推动企业整体经营管理目标的实现。三是进行经济活动分析。制定了《成都铁路局经济活动分析制度》，通过每月的经济活动分析，与预算标准、历史成本进行比对，加强了成本的控制，解决了劳动效率的问题。四是建立了预算执行通报制度，对预算执行不到位的单位和个人严格追究责任。
二、结束语
内部控制规范化的过程，也是企业财务管理不断完善不断成熟的过程，是企业会计职能从核算向管理职能转变的重要体现。企业的内部控制制度是一个系统工程，需要多方面努力并不断完善的漫长过程，它不仅涵盖了财务知识，还是投资、金融、市场、法律、营销、信息等多方面知识的融会贯通。随着市场经济的多样化和铁路改革的不断创新，对会计工作提出了更高的要求，只有不断完善制度体系，提高人员素质，强化执行力，围绕上级主管部门与企业中心工作不断总结与改进，才能适应社会主义市场经济的需要，更加有利于企业价值最大化目标的实现。
参考文献：
财务内部控制制度范文第12篇
关键词：住院财务 his系统 内部控制
住院财务是医院财务收入的主要渠道，每天都有大量的现金流入流出，是医院现金管理的重中之重。因此收好管好现金，保证资金安全是住院财务管理关键所在。如何把好资金的入口和出口，就要从设置内部控制入手，设置风险警示和内部控制关键点。财务不再是记账，算账，报账的功能，而要向管理方向转变。以往由于窗口多，人员分散，使科室的管理存在一定的困难。比如我院存在三个部，每个部都分散在不同的地域，在尽量不增加工作人员，又能做好工作的前提下，通过制定内部控制制度，设置内部控制关键点，即协调了科室工作使工作有条不紊，又能利用his系统加强数据的管控，从而保证资金的安全完整。以下从几个方面谈一下看法：
一、提高内部控制意识
在制定内部控制制度时，首先要得到领导的重视，从而带动全体员工提高内部控制意识。内部控制是一个系统工程，参与人员不仅包括住院财务系统，还包括相关的检查科室人员，医生护士等。即从病人入院开始，检查，治疗过程中参与的人员众多，单靠财务和审计很难完成内部控制目标，必须统一思想树立全局观念，使全员参与到财务管理中来。将目标设定与科室管理挂钩，对完成目标的科室给予奖励，相应的对完不成或完成不好的进行处罚，从而提高了医院经济管理水平，促进了医院的发展。
二、预交金 应收账款的管理
首先，应该按病种和病人身份设置预交金收费额度。例如，医保病人、自费病人、离休病人、是否手术、何种手术等等收费标准差异化。对急诊安排住院的危重病人预交金缴纳不足的应本着人道主义的精神，开设绿色通道并签订告知书事后追补。对已形成预收款项，非特殊原因不得退费。对有特殊原因须退费的，比如支付方式改变，身份变更等，必须特殊授权，查询是否欠费，经病房主管医生，主管护士，主管会计，部门负责人签字并注明理由，病人填写收款信息。在预交金汇总个人报表中增加退费列表，将退费票据粘贴到个人报表中上交，经汇总人员审核无误盖章后粘贴到财务报表。每天，通过预交金费用结算汇总表与个人预交金操作日报进行核对，应收账款和出院患者结账明细进行核对，再与his系统生成总账预交金收入与冲减数余额核对，环环相扣堵住漏洞。
三、票据的管理
票据是医院会计核算的原始凭证，记录着每一笔收支业务，是财务收支的重要依据。强化票据管理是财务内部控制的重要方面。首先严格票据领用制度。设专人管理，一方面是一级会计负责请购并入账。票据到货后由住院处二级会计建立库存，并负责窗口领用，一二级会计要定期进行票据核对。其次，建立严格的票据使用制度。在程序上设定票据使用监控，凡领用新票据要事先打印票据使用情况，包括领用人，时间，剩余张数，本人签字，票据管理员经核对后签字并核发新票据。由此避免票据管理不善过度领用票据造成积压。以我院为例，因为人员有限，一，二部人员经常岗位轮换，以往有时领完收据保管不当，常常过度领用。程序上设定后会提示收费人员票据即将使用完毕请领用，由票据管理人员核对电脑当前数和剩余张数签发新票据。票据使用过程中由于机器故障难免出现作废收据和重打收据，要在个人收费报表中增加报损列表和重打列表，上交收据票号要和列表中票号相符，以保证票据不串号漏号。将作废票据粘贴到个人报表中，经汇总审核无误上交财务报表，以此保证每张收据使用安全有效。杜绝因票据管理漏洞造成的人为漏交少交，给资金安全带来隐患。
四、欠费管理
首先，入院欠缴预交款由住院处财务负责追缴。其次，优化流程减少欠费。以往流程中医生只管看病下医嘱，对病人欠费要么不知要么知之不理。欠费由住院处每天整理后集中派发，不但信息滞后，浪费人力，效果欠佳，还会造成大量欠费，不利于管理，占用医院流动资金。通过内部控制流程，利用信息化手段派发电子账单，省时省力高效，降低人力成本。病房增加费用查询自助机，方便患者及时查询费用。增加医患沟通，医生将治疗方案提前告知患者，使患者有时间及时补交。增加预交金自助缴费系统，方便患者随时补交。同时在系统中增加费用警戒线，在病人即将欠费时提示医生病人即将欠费医嘱无法下达，对突况危机生命，本着人道主义精神，经科主任同意，先抢救后结算。对已形成欠费要及时追缴，无法收回的要分析原因，对人为造成的要扣发个人和科室的管理绩效。
五、退费管理
退费管理是内部控制中的关键点。要制定严格的退费流程，明确相关人员的岗位职责，不同层次的授权，不相容岗位相互分离。从而相互牵制，相互监督。因为实行出院前审核，所以出院结算后发生退费情况比较少。极个别情况下发生结算后召回，多是发生漏费或医保病人单病种结算发生错误，须经病房护士召回重新结算。此种情况收据应由病房主管医生，主任，主管会计，财务部门负责人，医保部门，审核人员签字，交由窗口退费重新结算，及时纠正错误，并注明理由，将重新结算票据号在退费收据后注明。其次发生退费多是病人住院期间发生的。对于一项医疗收费来说，需要医生开医嘱，护士执行医嘱及检查科室执行医嘱，医嘱开好后费用由电脑自动生成，减少人工录入环节，减少差错，提高了工作效率。但由于医疗活动的特殊性，病人情况发生变化导致医疗活动无法实施发生退费在所难免。还有医生缺乏和患者之间沟通，造成重复检查，用药，导致患者拒绝检查或用药，或医生医嘱开重复。这就要求医生规范医嘱，加强医患沟通，同时加强护理人员和科室检查人员的业务培训，在执行医嘱时认真核对，减少工作失误。每笔退费都要经过申请科室，检查科室及财务部门的层层审核，由此造成大量重复劳动。对执行不好的科室定期通报，与绩效考核挂钩，以此提高大家对退费的重视，控制退费发生。住院退费管理不仅规范了退费工作，同时规范了医护人员的工作，提高了工作效率。
六、做好价格维护管理控制
将价格维护在his系统中，严格授权，任何人不得随意增减项目，更改价格，严格执行政策规定的收费标准。按规定严禁自立项目，分解项目，超标准重复收费。对调价项目及时变更，有利于维护医院和患者共同利益。收费项目，价格透明化，合法合理收费。设立自助机方便患者进行收费价格查询，让患者明明白白消费，同时监督收费合理合法性。
七、提高财务人员素质
会计人员是内部控制工作的主要实施者，要不断的加强业务学习，不断提升自己的职业道德修养。财务部门要定期组织财务人员进行业务培训，加强法律法规学习。会计人员的业务知识，工作能力，创新能力等对内部控制的有效与否发挥着极其重要的作用。随着社会的进步，支付方式不再是单一的现金，有医保，pos机，银行联名健康卡，政府开辟网络服务渠道，微信支付等。每一项改革都要求我们熟练操作环节，准确核对数据，将各种收费生成的数据通过his系统嵌入会计总账和个人明细表以便及时核对，保证财产安全完整。
总之，随着新医改的推进，医院的竞争日趋激烈，通过内部控制不但可以保证医院财产安全完整，会计工作严谨准确，提高工作效率，从而提高医院管理水平，提升医院竞争力。
参考文献：
[1]陈素珊，江霞，林秋萍.住院收费前置的退费管理实践与思考
[2]王淼淼，吴家晖，张阳.加强医院收入管理 落实收费内控制度
财务内部控制制度范文第13篇
预算部门是组织机构的重要组成部分，完善预算部门财务管理内容制度对于组织机构来说具有重要的作用。本文分析了当前我国预算部门财务管理内控制度存在的主要问题，并针对问题提出了有效的解决措施，从而完善预算部门财务管理内控制度，促进组织机构的良性发展。
【关键词】
预算部门；财务管理；内控制度
0 引言
随着经济的发展，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构来说具有重要的作用。完善预算部门财务管理内控制度目的主要是：一是，保证组织机构财务信息的真实性；二是，减轻组织结构中财政预算部门的工作压力。因此，完善预算部门财务管理内控制度有利于提高财政预算部门的工作效率，促进组织机构的良性发展。
1 完善预算部门财务管理内控制度的重要性
随着我国经济的快速发展，以及市场体系的逐步完善，财务管理内控制度也需与时俱进，不断完善内控制度。完善的财务部门内控制度既保证了财务部门信息的客观真实性，又提高了财务部门的工作效率，完善财务管理内控制度是符合经济发展规律的一项措施。由此，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构具有重要的现实意义。
2 预算部门财务管理内控制度存在的主要问题
2.1 内控意识薄弱
随着我国经济的发展，各单位都加强了自身的财务管理。目前，我国组织机构大多仍存在财务内控意识薄弱的问题，这影响了组织结构财务管理的有效进行。很多组织机构的财务部门领导以及工作人员对财务管理的内控制度的重要性缺乏了解，对财务部门的体系结构的认识也非常模糊，他们把工作的重点放在部门的事业发展上，轻视了内部发展，这严重影响了组织机构的整体工作效率，易导致组织机构财务信息不真实的问题。内控制度是预算部门财务管理的重要组成部分，它在预算部门发挥日益重要的作用。总之，完善预算部门财务管理内控制度对组织机构具有非常重要的现实意义。
2.2 内控机制不健全
企业加强财务管理的重要执行依据就是内部各项管理机制[1]。健全的内控能够机制是保证财务管理工作有效进行的重要前提条件。当前，我国很多组织机构都都没有建立健全财务管理内控制度。很多组织机构的领导缺乏对内控机制的了解，对其重要性更是缺乏认识，以及组织机构内部人员组成结构不合理，时常出现人员的缺位等现象，这更影响了我国很多组织机构的财务管理内控制度的完善度。
2.3 岗位分工不合理
由于我国很多组织机构的预算部门大多编制名额有限，因此，预算部门的岗位人员非常紧缺，很多组织结构的预算部门一岗多位，一人多职的现象相当普遍，这在一定程度上增加了预算部门的工作压力，降低了预算部门的工作效率，影响了组织机构的正常作业。
2.4 内控制度不完善
财政部制定的《内部会计控制规范》主要针对企业，但其基本理念、原则、方法也同样适用于预算部门[2]。目前，我国很多组织机构的预算部门没有建立完善的内控制度，大多是以规章制度代替内控制度，凭经验或者部门惯例处理工作中遇到的问题。
3 完善预算部门财务管理内控制度的措施
3.1 强化内控意识
内控意识是完善财务管理内控制度的前提条件，组织机构应该强化预算部门工作人员的内控意识，增强员工对内控制度重要性的认识，从而以身作则，从自身做起，切实提高内控意识。
组织结构的管理者在预算部门具有导向作用，他们的态度在一定程度上影响着整个预算部门工作人员对内控制度的态度，因此，领导者应提高财务管理的内控，增强自身的管理水平，在部门发挥明确的导向作用，引导部门工作人员增强对内控制度的认识，遵循组织的规章制度，做好财务监管工作。
3.2 严格遵循内控制度原则
合法性与合理性。指组织机构应该根据自身的实际情况，建立一套符合国家法律法规，并具有一定合理性的内控制度。
针对性。指组织机构应该从自身实际情况出发，针对预算部门财务管理工作的薄弱环节制定有效的内控制度。
贯彻性。指组织机构一旦确定了内控制度，就必须严格按照制度办事，不可朝令夕改，保持工作的连贯性与严肃性。
适应性。指财务内部控制应根据部门的发展及变化及时更新、调整和补充合理的内控制度，使企业更好更高效的发展[3]。
3.3 完善内控制度
预算部门财务管理内控制度应该与时俱进，根据部门实际发展状况，以及整个社会客条件，适时调整制度，不断完善制度，从而适应社会经济发展水平。组织机构应该根据自身发展实际，定期或者不定的对部门内控制度进行效能检验，以及时发现内控制度中存在的问题并及时进行完善，从而确保预算部门内控制度充分发展[4]。在发现预算部门财务管理中的问题时，组织机构应充分发挥预算部门内控制度的价值和作用，从而保证组织机构的良性发展。
3.4 实现岗位的合理分工
针对目前很多组织机构出现岗位分工不合理，一人多职、一岗多位等现象，组织机构应对预算部门互补相容的职务进行职务分离，根据按职位的不同，安排合适的工作人员，从而实现人员的合理分工，人尽其职，提高工作效率，促进组织机构的良性发展。
3.5 提高内控人员的整体素质
人力资源是组织机构的重要资源，预算部门财务管理内控制度主要是由人去执行，内控人员的素质高低直接关系着财务管理内控制度能否有效地实施，因此，组织机构的领导者应切实做好内控人员的选用和培养。内控人员必须具有较高的管理能力，而且熟悉国家的相关法律法规以及组织机构的内部规章制度。组织机构应加强对内控人员的业务培训，不断为他们注入新观念，从而提高内控人员的整体素质，更好的管理财务部门的内部制度。
4 结语
预算部门财务管理内控制度能否得到及时有效的完善，在一定程度上直接影响着组织机构能否健康、持续的发展。组织机构应根据自身实际情况，以及整个社会经济发展水平，不断调整、完善预算部门财务管理内控制度，保证内控制度能够规范运行，进而实现组织机构的良性发展。
【参考文献】
[1]张湘凌.关于完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].财经界（学术版）2012（2）：227.
[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011（3）：142.
[3]王保亭.浅议完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].商，2012（8）：72.
财务内部控制制度范文第14篇
伴随着社会日新月异的发展和经济的不断增长，事业单位也应与时俱进，及时转变观念，改革创新，应对经济社会发展中所面临的各种机遇与挑战，不断提高事业单位的工作效率，以为社会创造更大的价值和经济效益，因此加强事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫。一方面，由于事业单位主要运用财政资金行使社会职能，所以对资金的使用大手大脚，很少考虑资金的使用效率，容易造成资金短缺，单位发展陷入困境，因此通过财务内部控制制度建设，可以完善财务机构设置，任用高素质财务人员，加强财务分析，节约运营成本和人员开支，提高办公效率和财务管理效率，以便使有限的资金更好地用在为人民服务上，进而促进经济社会的发展。另一方面，在市场经济日益繁荣的今天，事业单位在履行服务职能的过程中，掌握着大量的公共资源，在巨大利益的诱导下，违反财经法规、挪用公款、贪污腐败的现象不断出现，如果缺乏有效的监督机制，容易滋生腐败，造成国家经济损失，通过财务内部控制制度的约束，可以规范财务人员的行为和工作作风，预防违法乱纪现象的发生。在财务管理方面，财务内部控制制度建设作为财务管理的重要环节，有利于促进各项财务制度的完善。有些事业单位，尤其是基层部门，没有健全的财务内控制度，有的单位即使有，也没有随着单位实际情况的变化进行完善，造成财务管理不严，资金使用不当，财务信息失真，进而影响单位部门的决策和单位健康发展，因此，加强和完善财务内部控制制度，可以消除财务潜在问题，提高资金使用效率，促进经济社会长足发展。
二、事业单位财务内部控制制度建设存在的问题
（一）事业单位缺乏足够的财务内部控制制度建设意识
内部控制的意识是内部控制制度建设的基础，由于事业单位性质的特殊性，资金来源比较稳定，没有很强的内外部竞争压力，使得多数事业单位相关责任人财务内部控制意识淡薄，财务机构设置不合理，职责权限界定不清，不能做到不相容岗位相分离，任用财务人员的素质也参差不齐，容易导致潜在隐患，出现违规操作的行为，不利于财务工作的有序开展，容易造成资金的使用效率低下，不能保障事业单位的顺利发展。
（二）财务内部控制制度不完善
我国事业单位的内控制度建设起步较晚，随着反腐倡廉工作的不断深入发展，事业单位才开始引入内控制度建设体系，事业单位的财务内部控制制度建设更是缺乏丰富的经验，使得一些事业单位财务内部控制制度不健全，财务控制流程过于简单或不够严谨，在财务管理方面存在很多漏洞，致使会计核算混乱，财务收支失控，会计处理不规范，财务信息失真等现象普遍存在，严重阻碍了事业单位财务内部控制制度建设。
（三）财务内部控制制度的实施缺乏有力的监督机制
有效的监督是内部控制制度得以实施的重要保障。可是由于多数事业单位不重视，内部监督部门形同虚设，对单位的财务收支情况和经营活动缺乏有力监督，乱用职权、徇私舞弊、弄虚作假等违法乱纪现象普遍存在，有效的监督机制急需加强和完善，以保证国家的法律法规、方针政策的贯彻执行，维护财经纪律和财务内部控制制度，保证财务报告和财会资料的真实可靠，保护国家财产安全完整，保障事业单位健康、持续发展。
三、加强事业单位财务内部控制制度建设的重要措施
（一）树立科学的财务内部控制意识和理念
事业单位要积极开展财务内部控制制度建设的宣传与学习，使单位全体员工认识到财务内部控制制度的重要性，提高相关负责人对财务内部控制制度建设的重视，树立科学的财务管理理念，重视财务人员的培养，提高财务管理能力，重视资金的运转情况，提高资金使用透明度和资金的使用效率，保证会计信息的真实可靠性。在执行财务内部控制过程中，动员全体员工提高认识并相互配合，自觉遵守和执行相关制度，保障财务内部控制制度的有效执行。
（二）提高事业单位财务人员的素质
要充分发挥制度的效应，做到制度和人才相辅相成，就要注重对财务人员的选用和培养，应该选择业务能力强，职业道德和思想政治素质高的财务人员，并定期进行继续教育和专业培训，不断提高财务人员的业务和政治素养，提高执行相关制度的自觉性，依照相关制度履行职责，减少违法行为的发生，同时采取赏罚分明、奖惩有度的激励制约机制，提高财务人员工作的积极性，明确岗位要求，维护财务内部控制制度。
（三）有效的财务内部管理制度应遵循相应的原则
建立完善的财务内部控制体系首先以法律为基础，不得违反国家的法律法规和财经纪律，保证制度的合法性，是财务内部控制的前提条件。财务内控制度的制定，应该对单位内、外部业务进行监督和反馈，确保制度执行的全面性。按照单位的实际情况，明确相关岗位职责和权限，确保岗位之间相互监督、相互制约，避免出现违规操作、挪用公款、贪污腐败的现象，坚持制度制定的制衡性。强调制度的成本效益原则，加强对单位成本效益管理，使单位效益最大化，合理控制成本支出，保障单位的经济效益和社会效益相统一。财务内控制度也应随着实际情况的变化而做出相应调整，保证财务内控制度最大限度发挥效力。
（四）要严格执行财务内部控制制度
提高服务质量和工作效率，是制定内部控制制度的最终目标。因此，财务人员要严格执行已经建立的财务内部控制制度，明确相应职责权限，做好本职工作，不断加强财务管理能力，提高财务分析水平，提供可靠的会计信息和财务资料，通过践行财务内部控制制度，不断提高财务工作质量和效率，
（五）建立信息披露制度
事业单位要建立信息披露制度，定期向有关部门报送单位经济活动情况，披露相关信息。将单位的资金运转情况、使用情况及存在的问题等相关信息进行总结，及时向监管部门报送，以便及时获取反馈信息，采取有效措施，合理调配资金，提高资金的使用效率，进而提高财务管理水平，因此，财务内部控制制度建设要将信息披露作为发展的长效机制。
（六）建立完善监督体系，加强内部监督与外部监督
要实现事业单位财务内部控制制度的有效执行，切实发挥财务内控制度的作用，就要建立完善的监督体系，加强单位的内部监督和外部监督的职能作用。从内部监督来看，事业单位要重视单位内部审计管理，设立审计部门，建立健全财务内部审计制度，加强对财务内部控制制度执行情况的监督，通过内部财务审计结果，对财务管理中薄弱环节加强控制，对发现的漏洞及时采取有效措施予以补救，提高财务管理水平。从外部监督来看，要充分发挥国家财政部门和审计部门的监督作用，加强对事业单位财务内部控制制度建设的监督与指导，完善财务内控制度。
财务内部控制制度范文第15篇
关键词：企业财务；内部控制；财务管理；财务风险
中图分类号：F275 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）04-0139-01
我国企业为国民经济增长所创造的价值是十分巨大的，如果企业内部没有完善的内部控制体系，那将会面临严峻的财务风险问题，企业应当根据自身的实际情况制定符合其发展的财务内部控制制度，同时最大限度地规避财务风险，通过加强财务预算制度、健全企业内部监管系统等方式逐步增强我国企业的综合竞争实力，为我国社会进步与经济发展做出突出贡献，希望本研究能够为企业财务管理提供帮助。
一、企业财务内部控制有效实施的重要性
借鉴COSO框架，2010年国家财政部等五部委联合了《企业内部控制配套指引》，连同此前的《企业内部控制基本规范》，构成了我国企业内部控制的基础框架，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。《基本规范》是内部控制体系的最高层次，起到统驭作用，规定了内部控制的五个目标，提出了内部控制的五个要素，以及建立与实施内部控制的五项原则。《配套指引》中，应用指引由内部环境、业务活动和控制手段三大类组成，在整个内部控制规范体系中占据主体地位；评价指引是为企业管理层对企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则，三者之间既相互独立，又相互联系，形成了一个有机整体。
二、 企业财务内部控制存在的制度问题
（一）缺乏全面的财务内部控制体系
财务部门在整个企业的财务管理中发挥重要作用，全面的财务内部控制可以为企业各项财务的管理提供有利帮助。然而，我国很多企业并不具备全面的财务内部控制体系，不能够站在长远发展的角度解决财务问题。另外，还有一些企业的财务内部控制存在漏洞，只能解决一些局部的经济问题，导致资金运转不灵，不利于企业的长足发展，殊不知，长此以往会极大的削弱财务管理的执行能力，尤其是在市场竞争日益激烈的现代。与此同时，财务内部控制制度的不健全还会出现财务操作误差，给企业带来严重的经济隐患，要想确保财务制度能够有效的实施，就应当建立全面的财务内部控制。
（二）企业结构不合理
我国地域辽阔，城市化进程也在不断深入，众多企业如雨后春笋般机制生长起来，当然，它们也遍布全国各个地域，要想进行全面、综合、系统的管理也存在一定的难度，因此，企业最好能够实现自身结构的优化，这样有助于提升我国经济的整体水平。但是，只有少部分的企业具备现代化的先进管理体制和优化的结构，大多数的中小型企业仍然存在严重的企业结构不合理现象，尤其是国有的独资企业，更是忽视政府等职能部门功能的发挥，使得企业内部的监管力度极大降低，如果企业的内部结构得不到优化，那整个生产运营的效率就会极大降低，同时还存在商业诈骗行为，使得企业的发展更为艰难。[1]因此，要从优化企业结构入手，从根本上解决企业结构不合理问题，从制度上和企业结构的设立上保证企业财务内部控制机制有效运转。
（三）财务数据质量很难保证
财务部门的数据是财务管理的基础，财务内部控制也要根据财务部门提供的数据来判断效益的好坏以及收入与支出是否平衡，更重要的是流动资金与固定资产之间的转换，如果财务部门没有提供详细、准确的数据又怎么能够实现财务内部控制的优化。现阶段，我国很多小型企业的财务数据质量很差，一些员工的差旅费、奖金发放等单据都很不详细，加之没有及时进行财务整理，导致很多资金不知去向，造成企业运营成本的增加。与此同时，资金的利用率也很低，财务数据混乱无序，为企业的发展带来严重负担，实际上，财务数据质量是财务管理最基本的要求，需要企业管理人员重视财务数据质量的提升，不要出现弄虚作假等不合法现象。
（四）财务人员综合素质较低
社会的发展需要大批专业技能强、综合素质高的人才，企业的财务管理更是如此，笔者通过查阅大量资料与社会实践的调查研究发现，我国注册会计师的实际人数与需求量之间相差悬殊，尽管我国从事会计工作的人员有很多，但是高级会计、注册会计的人数是十分短缺的，因此，大多数企业的财务人员都不具备较高的专业技能，尽管有些人具有多年的工作经验，但是社会发展迅速，很多先进的科学技术，尤其是计算机网络技术的普及，使得企业的财务内部控制要紧跟时展的步伐，而财务人员的综合素质低、专业技能差，经常出现财务管理上的问题，这样会严重阻碍企业的发展。[2]
三、 解决企业财务内部控制制度问题的措施
（一）完善企业财务内部控制制度
企业的财务内部控制制度应当随着经济市场大环境的变换而做出相应的改动，以帮助企业获取更多的经济效益与社会效益，实际上，财务的内部控制制度具有广泛性，能够涵盖组织规划制度、预算控制制度以及授权比准制度等，这些制度都是辅助财务内部控制制度而建立起来的，尤其对于生产规模较大的企业，需要管理的财务问题较多，更应该充分考虑到这些制度的规范性、适用性以及经济性原则，尽可能的减少企业的财务风险。要想充分的实现财务内部控制的有效性就应当加强领导者的决策意识，将理论与实践有机结合，同时提升员工的自觉意识，逐步完善财务内部控制制度。
（二）注重企业财务管理的风险性
任何企业的财务管理都不可避免的发生风险，尤其是我国经济市场的形式变幻莫测，需要财务人员充分的进行市场调查，对可能发生的危险隐患予以避免或制定相应的预防措施；管理者的风险意识是决定这个企业未来发展态势的关键因素，对于那些经济实力强的企业可以进行高风险、高收益的投资行为，但是那些小型的或刚刚起步的企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟就要结合自身的经济实力，尽可能避免那些风险较高的金融行为。另一方面，就是企业的财务数据安全问题也引起的国际上的广泛关注，财务管理风险也包括数据信息的安全问题，因此，企业一定要注重风险规避措施的采取。
（三）建立企业内控监管系统
企业的健康运作离不开监管系统，这不仅能够约束职工的工作行为，更是对领导者的约束作用，而财务监管系统的建立就更为重要了，企业内部各个职能部门之间都应分工明确，通过互相监督与协作共同完成任务。监管系统的作用还可以帮助内部审计的监督和外部的监督，对于企业中一些不合理的经济行为予以约束，企业任何行为的发生都应当遵从我国相关法律法规，尤其的财务事项的监管更需要加大力度，将监管系统的作用落实到实处，最好能够成立专门的监管部门，对税务、财政以及内部审计进行有效监督。只有正规的生产运作才能够保证企业的健康可持续发展。[3]
（四）加强企业财务预算控制
财务预算控制能够帮助财务内部控制制度发挥更好的效果，还能够很好的降低成本，实际上，经济市场的发展态势决定了企业财务预算控制的方式，通过全面的预算管理办法让员工和管理人员意识到财务管理的重要意义，同时积极配合财务部门工作，而且，在实际的生产中也能够有所依据，不会出现能源及资金浪费严重的现象，也不会由于资金周转不开而出现尴尬的局面。另一方面，财务预算控制可以全面的提升财务部门的执行能力，对于那些经济实力较弱的企业更应该充分的发挥财务预算的作用，通过分解预算编制计划指标来实现各项经营管理活动的开展，如果在实际生产中遇到突发状况，则要对预算编制进行及时修改，确保预算监督反馈机制发挥应有的功能。
（五）提升财务人员的综合素质
企业财务人员综合素质的提升是企业发展的基础，随着社会的发展与经济的进步，要求财务人员具备更强的洞察力、分析力和判断力，同时可以协调企业内部各个职能部门的关系，企业可以通过引进专业技能高的人才帮助进行财务管理工作，也可以定期对财务人员进行技能培训，分析现阶段经济市场的发展态势，同时强调财务内部控制制度的重要意义，充分发挥财务人员的主观能动性，将自身利益与企业利益结合在一起，同时，业务管理制度、责任分配制度等措施的采取也可以对财务人员起到一定的约束作用，确保财务内部控制制度的作用得到充分发挥。所以，我们要积极开展业务培训，努力提高财务人员业务水平和能力。
综上所述，本研究对我国企业在财务内部控制制度上存在的问题进行分析，同时提出相应的改进措施，企业应当结合实践经验建立有效的财务控制机制，为迎接新时期的各种挑战做好准备，只要能够对存在的问题予以充分的重视，并积极寻找解决的对策，优化财务控制机制，营造和谐的经营管理氛围，从而保障企业的经营管理权能够取得预期的效果，提升我国企业的综合竞争实力。
参考文献：
[1] 陈 艳.提高企业财务内部控制的措施[J].科技创新与应用，2012（22）.
[2] 秦翠娥.试论加强企业财务内部控制及其对策[J].商场现代化，2014（30）.
[3] 王素霞.论国有企业内部控制的建立与实施[J].工业审计与会计，2012（4）.
[4] 熊秋容.企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2014（31）.
财务内部控制制度范文第16篇
关键词：企业财务；内部控制；财务管理；财务风险
中图分类号：F275 文献标识码：A
我国企业为国民经济增长所创造的价值是十分巨大的，如果企业内部没有完善的内部控制体系，那将会面临严峻的财务风险问题，企业应当根据自身的实际情况制定符合其发展的财务内部控制制度，同时最大限度地规避财务风险，通过加强财务预算制度、健全企业内部监管系统等方式逐步增强我国企业的综合竞争实力，为我国社会进步与经济发展做出突出贡献，希望本研究能够为企业财务管理提供帮助。
一、企业财务内部控制有效实施的重要性
借鉴COSO框架，2010年国家财政部等五部委联合了《企业内部控制配套指引》，连同此前的《企业内部控制基本规范》，构成了我国企业内部控制的基础框架，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。《基本规范》是内部控制体系的最高层次，起到统驭作用，规定了内部控制的五个目标，提出了内部控制的五个要素，以及建立与实施内部控制的五项原则。《配套指引》中，应用指引由内部环境、业务活动和控制手段三大类组成，在整个内部控制规范体系中占据主体地位；评价指引是为企业管理层对企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则，三者之间既相互独立，又相互联系，形成了一个有机整体。
二、 企业财务内部控制存在的制度问题
（一）缺乏全面的财务内部控制体系
财务部门在整个企业的财务管理中发挥重要作用，全面的财务内部控制可以为企业各项财务的管理提供有利帮助。然而，我国很多企业并不具备全面的财务内部控制体系，不能够站在长远发展的角度解决财务问题。另外，还有一些企业的财务内部控制存在漏洞，只能解决一些局部的经济问题，导致资金运转不灵，不利于企业的长足发展，殊不知，长此以往会极大的削弱财务管理的执行能力，尤其是在市场竞争日益激烈的现代。与此同时，财务内部控制制度的不健全还会出现财务操作误差，给企业带来严重的经济隐患，要想确保财务制度能够有效的实施，就应当建立全面的财务内部控制。
（二）企业结构不合理
我国地域辽阔，城市化进程也在不断深入，众多企业如雨后春笋般机制生长起来，当然，它们也遍布全国各个地域，要想进行全面、综合、系统的管理也存在一定的难度，因此，企业最好能够实现自身结构的优化，这样有助于提升我国经济的整体水平。但是，只有少部分的企业具备现代化的先进管理体制和优化的结构，大多数的中小型企业仍然存在严重的企业结构不合理现象，尤其是国有的独资企业，更是忽视政府等职能部门功能的发挥，使得企业内部的监管力度极大降低，如果企业的内部结构得不到优化，那整个生产运营的效率就会极大降低，同时还存在商业诈骗行为，使得企业的发展更为艰难。[1]因此，要从优化企业结构入手，从根本上解决企业结构不合理问题，从制度上和企业结构的设立上保证企业财务内部控制机制有效运转。
（三）财务数据质量很难保证
财务部门的数据是财务管理的基础，财务内部控制也要根据财务部门提供的数据来判断效益的好坏以及收入与支出是否平衡，更重要的是流动资金与固定资产之间的转换，如果财务部门没有提供详细、准确的数据又怎么能够实现财务内部控制的优化。现阶段，我国很多小型企业的财务数据质量很差，一些员工的差旅费、奖金发放等单据都很不详细，加之没有及时进行财务整理，导致很多资金不知去向，造成企业运营成本的增加。与此同时，资金的利用率也很低，财务数据混乱无序，为企业的发展带来严重负担，实际上，财务数据质量是财务管理最基本的要求，需要企业管理人员重视财务数据质量的提升，不要出现弄虚作假等不合法现象。
（四）财务人员综合素质较低
社会的发展需要大批专业技能强、综合素质高的人才，企业的财务管理更是如此，笔者通过查阅大量资料与社会实践的调查研究发现，我国注册会计师的实际人数与需求量之间相差悬殊，尽管我国从事会计工作的人员有很多，但是高级会计、注册会计的人数是十分短缺的，因此，大多数企业的财务人员都不具备较高的专业技能，尽管有些人具有多年的工作经验，但是社会发展迅速，很多先进的科学技术，尤其是计算机网络技术的普及，使得企业的财务内部控制要紧跟时展的步伐，而财务人员的综合素质低、专业技能差，经常出现财务管理上的问题，这样会严重阻碍企业的发展。[2]
三、 解决企业财务内部控制制度问题的措施
（一）完善企业财务内部控制制度
企业的财务内部控制制度应当随着经济市场大环境的变换而做出相应的改动，以帮助企业获取更多的经济效益与社会效益，实际上，财务的内部控制制度具有广泛性，能够涵盖组织规划制度、预算控制制度以及授权比准制度等，这些制度都是辅助财务内部控制制度而建立起来的，尤其对于生产规模较大的企业，需要管理的财务问题较多，更应该充分考虑到这些制度的规范性、适用性以及经济性原则，尽可能的减少企业的财务风险。要想充分的实现财务内部控制的有效性就应当加强领导者的决策意识，将理论与实践有机结合，同时提升员工的自觉意识，逐步完善财务内部控制制度。
（二）注重企业财务管理的风险性
任何企业的财务管理都不可避免的发生风险，尤其是我国经济市场的形式变幻莫测，需要财务人员充分的进行市场调查，对可能发生的危险隐患予以避免或制定相应的预防措施；管理者的风险意识是决定这个企业未来发展态势的关键因素，对于那些经济实力强的企业可以进行高风险、高收益的投资行为，但是那些小型的或刚刚起步的企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟就要结合自身的经济实力，尽可能避免那些风险较高的金融行为。另一方面，就是企业的财务数据安全问题也引起的国际上的广泛关注，财务管理风险也包括数据信息的安全问题，因此，企业一定要注重风险规避措施的采取。 （三）建立企业内控监管系统
企业的健康运作离不开监管系统，这不仅能够约束职工的工作行为，更是对领导者的约束作用，而财务监管系统的建立就更为重要了，企业内部各个职能部门之间都应分工明确，通过互相监督与协作共同完成任务。监管系统的作用还可以帮助内部审计的监督和外部的监督，对于企业中一些不合理的经济行为予以约束，企业任何行为的发生都应当遵从我国相关法律法规，尤其的财务事项的监管更需要加大力度，将监管系统的作用落实到实处，最好能够成立专门的监管部门，对税务、财政以及内部审计进行有效监督。只有正规的生产运作才能够保证企业的健康可持续发展。[3]
（四）加强企业财务预算控制
财务预算控制能够帮助财务内部控制制度发挥更好的效果，还能够很好的降低成本，实际上，经济市场的发展态势决定了企业财务预算控制的方式，通过全面的预算管理办法让员工和管理人员意识到财务管理的重要意义，同时积极配合财务部门工作，而且，在实际的生产中也能够有所依据，不会出现能源及资金浪费严重的现象，也不会由于资金周转不开而出现尴尬的局面。另一方面，财务预算控制可以全面的提升财务部门的执行能力，对于那些经济实力较弱的企业更应该充分的发挥财务预算的作用，通过分解预算编制计划指标来实现各项经营管理活动的开展，如果在实际生产中遇到突发状况，则要对预算编制进行及时修改，确保预算监督反馈机制发挥应有的功能。
（五）提升财务人员的综合素质
财务内部控制制度范文第17篇
【关键词】财务管理；内部控制；制度建设
一、医院财务管理与内部控制制度的关系及重要性
医院财务管理是指对医院的资产增减变化、资本运动进行分析和决策，是医院管理的重要组成部分。内部控制则是为了遵守国家有关医院的法律法规，在完成财务目标过程中，对财务会计信息处理过程进行控制，包括信息的输入、加工分析及输出等环节，通过主动控制和调整，使得偏离的财务目标的行为得到纠正，最终保障医院财务目标得以实现的控制过程。综上所述，建立健全内部控制制度是财务管理创新发展的保证。
二、目前我国医院内部控制制度存在的问题
1.内部控制环境基础薄弱
控制环境是内部控制的基础，直接关系到医院内部控制的执行和贯彻，它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前医院在组织机构设置中，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门间各自为阵，缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效。
2.财务内部控制制度不够健全
有些医院财务管理部门与会计核算部门未明确划分，将两项工作合并一处，财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息，如此极易导致基于需要而捏造会计信息，同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制，导致责、权、利严重背离。有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行或束之高阁，使得内部控制制度形同虚设。另一方面对出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实施内控带来了不良影响。
三、加强完善医院内部控制，提高财务会计管理水平
1. 建立健全医院财务内部控制制度
健全并完善内部控制制度应涵盖医院管理的各方面，新业务的不断发生，需要制定相应新的制度，经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。财务会计内部控制制度的制定应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵制、相互监督，确保财务会计内部控制成效。
2.全面提高财务会计人员综合素质
为加强医院会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时医院还应实行人员素质控制制度对人员的素质进行控制，通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制，政治素质控制就是要加强对会计人员的职业道德教育，提高会计人员的职业道德水准，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核并加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。
四、现阶段加强医院财务管理，完善内部控制制度建设的构想
客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院内部控制制度，提高医院内部控制的效率和效果。要建立健全医院内部控制制度，可着眼于对医院的关键控制点，从以下几点着手：
1.建立财产物资安全控制制度
所采取的控制措施主要有：（1）限制接近，只有经过授权的人才能接近资产，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。（2）定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符”。
2.建立健全预算管理
（1）按照医疗卫生事业发展的需要，运用零基预算法，编制医院年度财务收支预算，在提高经济效益、社会效益的前提下，进一步增强收支管理责任。（2）效仿现代企业制度建立和完善医院法人治理结构，从产权制度上保证内部控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系，健全法人治理结构的前提下，才能从根本上有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部控制问题”，从而使医院内部控制制度建设工作落到实处。
综上所述，要建立和完善评价内部控制制度需遵循以下原则：
1.兼顾防错防弊与经营效果的原则。
2.做到事前预防和事中、事后堵漏的原则。
3.做到精细化管理，避免繁琐、操作性不强的原则。
4.相互监督、相互制约，运行有效、重点控制的原则。
5.涵盖全局，成本效率协调一致的原则。
只有这样才能完善内部控制制度，提高医院的财务管理水平。
参考文献：
[1]李彤冰.完善医院内部会计控制的研究
财务内部控制制度范文第18篇
【关键词】医院会计内部控制制度 存在的问题 解决方案
医院财务会计内部控制制度，是医院根据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和《医疗机构财务会计内部控制规定》，结合医院管理的特点与要求，针对医院内部财务管理活动而制定的监督管理制度与措施，医院的财务内部控制制度对保证医院会计信息质量，防范财务风险，保证医院的经济活动有效运行起着非常重要的作用，是医院管理者不可缺少的重要管理环节。
现阶段医院财务内部控制制度存在的主要问题：一是医院管理者思想认识不到位，把工作重心放在抓医院业务收入上，重视医疗、护理质量，轻视财务内控管理，更谈不上医院财务内控制度的建设与加强。二是医院内部的监督机制不健全，多数医院内审部门属于财务部门分管，无法保证其独立性，从而导致无法在医院开展广泛的监督、检查，开展的工作只是走形式，应付检查，内审部门形同虚设。
针对存在的问题，提出以下解决方案：
一、提高医院管理者的思想认识。医院管理者要充分认识内部审计在内部控制中的重要性，充分保证内审部门的独立性，将内审人员从财务、会计人员中分离出来。内审部门应在医院最高管理层的直接领导下，独立于其他部门。内审部门应对医院的经济活动进行审核检查，对内控制度的有效性进行评价。
二、加强医院内部会计控制体系制度建设。依据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求，制定符合本单位的医院财务会计内控制度，确保医院运营高效，医院会计信息真实、准确，保护医院资产完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。
财务内部控制制度范文第19篇
摘要：随着我国经济的快速发展，人们生活水平得到大幅度提高，健康意识越来越强，对于医疗水平的要求越来越高。医院的财务管理水平的高低直接影响着医疗服务水平，因此探讨医院财务管理效率具有重要的现实意义。本文通过对内部控制制度的重要性及现存问题的分析，提出了完善内部控制制度来提高财务管理效率的可行性措施。
关键词 ：内部控制制度；财务管理效率；可行性途径
从2009年开始我国正式实施新医改方案，其目的体现在两个方面：第一，要真正减轻我国公民医疗费用负担，让普通人都能看上病，看好病；第二，不断完善和健全我国公共医疗服务体系，真正达成医疗单位救死扶伤的性质。因此，在新医改实施的背景下，我国医疗单位的财务管理面临着新的挑战。如何做好医院的财务管理工作，提高财务管理效率，不仅对于医院的未来发展有着至关重要的作用，而且对于提高医院的服务水平也是息息相关的。医院内部控制制度是医院管理的重要构成，其设计水平的高低和执行效果会直接影响医院的管理水平和效果，从而间接对医院的服务水平产生影响。本文旨在研究如何通过内控制度制度来提高医院财务管理效率，进而提升服务水平。
一、医院内部控制制度的内涵
医院财务管理与企业财务管理不同，其主要是通过制定对应的方案和制度从而对医院日常的运营和服务情况进行检查和管理，旨在降低医院医院运营风险。很多医院在日常运营过程中都是被动的采取措施，这就导致财务管理效率低下，因此如何有效提高其管理效率是目前医院经营面对的一个重要问题。
医院的内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效率和经济效益，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
二、医院内部制度制度的重要性分析
1.建立完善的内部控制制度可以有效推进医院各项经营活动的开展，提高管理水平和服务水平
建立完善内部控制制度能够确保医院的经营活动遵循相关法律法规，在很大程度上保证了财务信息的可靠性和真实性，使医院的相关调控活动的开展和实施具有针对性，从整体上提高医院管理水平。同时，通过内部控制制度设立有效的考核和评价制度，能够提高医院职工的工作积极性，并通过监督机制更好地约束医院职工的行为，从而促进医院各部门间的配合，发挥整体的协调性，提高管理效率。
2.建立完善的内部控制制度，可以保护医院资产的安全和完整
依据相关会计法规和事业单位会计的规范，医院内部控制制度可以通过会计人员的会计处理对内部的货币资金、医疗收入与支出、会计结余以及各种固定资产的管理活动进行全面管控，避免资产浪费、滥用甚至是舞弊贪污问题的发生。医院作为特殊的运营单位，其资产的安全和完整更显重要，提高财务管理效率，才能确保医院提供更好的服务水准。
三、我国医院内部控制制度存在的问题
1.内部控制制度设计不合理，可行性较差
由于内部控制制度在我国运用的时间不长，这就导致医院内部控制制度在设计上存在着缺陷，主要表现在：
（1）设立理念陈旧，且没有及时更新。医院虽然普遍建立内部控制制度，但是都不全面，有些制度更是直接沿用企业的内部控制制度，没做修正。更甚的是，并没有随着国家政策和医院实际情况的变化而进行相应更新和修补，这直接导致“有制度如无制度”的结果。
（2）侧重点的不同导致效果欠佳。我国医院内部控制制度有些过于强调法律规定，但却都忽略了其操作的可行性，使得部分内部控制制度形同虚设。
2.相关配套制度较差
（1）医院财会系统与管理系统相冲突，不能有效配合，顾此失彼。目前，我国公立医院的各项收费、药品出入库、患者住院费用结算等日常管理依靠医疗管理信息化系统的运行，但个别医院仍是人工填写领料单，而没有采用医疗管理信息化系统自动生成的出库单进行会计核算。另外，内部控制没有建立对账机制，导致与资产有关的风险增加。
（2）医院内部职权或职位的相互交叉，分工不明，导致内部控制制度的执行受阻。部分公立医院在进行决策时，会出现某个环节重复的情况，造成医院的预算大大偏离于预期，出现盲目采购，导致设备闲置，资源浪费。
3.人员综合素质不高，相关人员对内部控制认识不足，经验主义占主导
（1）对于内部控制制度的作用认识和理解不足。现在绝大多数医院的一把手都是医学技术骨干、专家。这些领导在管理医院的过程中，会过于强调医术在医院运营过程中的作用，而忽视了作为一名管理者所必须具备的一些条件，没有充分认识到内部控制在医院财务管理过程中所扮演的重要角色。
（2）医院相关领导创新意识不足，过于强调经验主义。在现代日新月异的社会，推陈出新是必要的，但很多医院的领导由于年龄相对较大，思想不够先进，过于强调经验主义的作用，忽视了现代管理方法的有效性。
4.缺乏有效的监督，执行不够到位
（1）内部审计机构的独立性不够强。第一，现在医院的内部审计机构绝大多数是隶属于医院管理层，其日常的监督行为在很大程度上受到限制，难以深入挖掘潜在的问题，不能及时的采取应对措施。第二，现在有些医院直接把内部审计部门划归为财务部门，这就造成了其独立性的损害，这些内审人员甚至可能也是医院的财务人员，使监督过程完全失去了意义。
（2）内审人员的综合业务素质不高。医院与普通企业不同，其主要目的是服务大众，因此医院会忽视对财会人员的要求，导致医院财会人员整体素质不高，难以形成有效的内部控制质量，进而影响医院整体的财务管理效率。
四、完善内部制度提高财务管理效率的可行性途径
1.结合医院实际情况，优化内部控制制度的设计
立足现实情况，以遵守相关法律法规为前提，以其他单位有效的内部控制制度为参考依据，以医院自身规划前景为基础，建立一套合理的预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、债务控制、经济合同控制和财务电子信息化控制等内部会计控制制度，使各项控制与医院经济业务相关，并贯穿经济活动的全过程。并随时关注医院内外部环境的变化，对已有的内部控制制度进行修正和补充。
2.改善医院内外部环境，健全内部控制制度
（1）加强对医院领导层的管理培训，强化内部控制理念。目前很多医院并未给予内部控制足够的重视，因此，必须加强对医院的相关负责人的专业培训，及时转变固有观念，对内部控制要有更深入的认识和了解，充分认识到内部控制是保证医院运转正常的重要措施。同时在医院内部进行宣传，让全体员工都树立起内部控制意识，真正做好保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实以及运营活动的正常运转。
（2）岗位职责分工要进一步明确，协调好各部门的工作，使内部控制制度能够真正发挥作用。第一，加强审批环节工作的规范性、简洁性对于重要的采购或支出项目，可以由医院管理层集体协商决策，避免因内部控制不完善使个人从中谋取利益，损害医院利益情况的发生。第二，在岗位设置方面，医院应注重不相容岗位的分离，做到相互制衡，并定期实行轮岗，让更多的人去深入了解每个部门的工作，以便做好部门间的配合，真正将内部控制执行到位。
医院的工作具有整体性，只有领导层加强对内部控制的认识和理解，才能确保通过内部控制提高财务管理效率，保障医院整体的运行。
（3）提高内部控制相关员工的专业素质。内部控制是一个相对比较复杂的过程，其对人员的要求也相对较高。因此，医院在人员的选择以及后续培养方面应制定具体的方案，鼓励和引导医院内部控制相关人员主动、及时地了解相关政策和法规的变化，确保自己的能力能够适应医院内外部环境的变化，真正发挥内部控制的作用，提高财务管理效率。
3.强化医院内审部门的监督作用
（1）增强内审部门的独立性。内部审计应在最高层领导下开展工作，确保不受其他部门的干扰和控制，对内部控制制度的功能和效果进行评价并随时提出建议。
（2）提高内审人员的综合素质。对医院的内审人员要进行定期的培训，并将医院内部控制制度的相关变化及时告知内审人员。
（3）不断更新内部审计方法，增加内部审计的范围，综合应用事前、事中和事后审计，针对高风险情况应加强监控力度。
4.建立内部控制制度评价和考核系统，做好奖惩工作
为了更好的发挥内部控制制度的作用，应及时对内部控制制度的运行进行评价，与相关部门的绩效考核结合在一起，以促进内部控制制度的有效实施。
参考文献：
[1]曹定超.对完善医院内部控制制度的探讨[J].现代商业,2009(27):141.
[2]李娅.医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J].建设经济,2013(7):246.
[3]刘淑芬.浅谈公立医院内部控制存在的问题及相应对策[J].财经界,2011(9):86.
[4]丁一芸.新形势对医院内部控制建设的思考与对策[J].经济研究导刊,2012(10):205.
财务内部控制制度范文第20篇
【关键词】财务，素质，内部会计控制
最近几年，就在我们身边，接二连三地发生了挪用公款，会计作假账贪污等现象。例如：某单位会计五个月连作假账，贪污10万余元，某公司出纳员挪用公款60多万元，直至案发后司法机关取证时，该公司财务经理才察觉。以上问题的发生，说明了在企业内部控制制度制订及执行上存在严重的隐患，企业内部会计控制制度严重失调，由此可见，每一个企业，都要注重提高财务人员素质，搞好企业的内部控制制度。
一、内部会计控制制度的含义及目的
内部会计控制制度可以概括为，企业为了实现其经营目标，符合新会计法的要求，保证财产物资完整，财务收支合法，会计信息真实完整，加强经济、财务管理，保证经济活动效益形成的一种内部会计自我协调、制约、检查、修正的控制系统（包含有关组织、计划、程序、方法等）。
建立健全内部会计控制制度的主要目的是：保证企业财务的安全完整，提高财产物资的高效使用，明确各职能人员的责任，建立起有效的责任体系，使其各司其职、各负其责、相互制约、自动检查、自动修改、协调平衡。
二、内部会计控制制度的手段及分类
内部会计控制制度的手段，一是通过处理有关数据和传递各种文件、图表、报告，及时揭露企业财经制度和企业内部管理方针的执行情况，及时发现责任者执行的偏差并及时修正，从而保证企业经营目标的实现；一是通过提供可靠完整的会计记录及会计报告，从而为正确的财务决策和企业经营管理决策提供依据。因此，本质上讲内部会计控制制度是企业管理的范畴，是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，而对内部会计控制制度的评价则是监督的范畴。
内部会计控制制度从会计岗位角度主要分为：
1.货币资金及有价证券内部控制制度；
2.会计处理内部控制制度；
3.债权债务内部控制制度；
4.固定资产会计内部控制制度；
5.材料会计内部控制制度。
三、不断提高人员素质是搞好会计内部控制的关键
企业财务人员是单位会计内部控制的具体执行者，即使内部控制制度不尽完善，如果有了认真负责、德才兼备的会计人员也会产生良好的效果；相反，内部控制即使设计健全，也会因存在营私舞弊或无能之辈而失去作用。本文列举的某公司出纳员挪用公款案就是一个很好的说明：该公司是个会计达标单位，岗位责任制中制定印鉴支票不能一人保管，财务经理负责财务部全面工作，但是作为财务经理，几年没有看过对账单和出纳帐，印鉴一直由出纳保管，近百万资金被挪用，财务经理竟然没有察觉。案发后，该段出纳员被判刑，财务经理受到留职察看处分、达标单位的证书也被取消。既然人员素质是内部控制的关键，那么人员素质包括那些方面呢？笔者认为应包括两个方面：
1.道德素质修养，道德素质修养包括强烈的责任心和荣誉感，热爱自己所从事的职业，有敬业爱岗的精神。有了强烈的事业心，工作就有了动力。会计人员要不断提高政治思想觉悟，积极参与企业经营活动，正确执行党和国家的方针政策，要有高尚的职业道德，自觉抵制弄虚作假的行为。要加强法制观念，遵纪守法，合法经营，树立为企业为国家服务的意识，努力提高工作质量和工作效率。
2.技术业务素质，技术业务素质包括财务会计知识、相关的经济管理知识及现代化管理手段的熟练运用。随着科技水平的提高，计算机已经进入企业管理的各个环节，网络化、远程通讯在企业逐步普及；随着我国和世界经济的接轨，财经法规不断修订和完善，具体准则的陆续出台和不断细化，行业财务制度将逐步被具体准则代替。
那么如何提高会计人员的业务素质呢？
一是建立人员招聘考试制度，在一定范围内公开招聘人才，可通过公开考试，进行笔试、口试，题的范围应涉及政治、业务的各个方面；还要对招聘人员过去的经历进行调查；对录用人员建立试工制度；通过劳动合同方式约束职工的行为。
二是定期轮训在岗人员，现在，知识更新的速度非常快，因此必须定期对财会人员进行轮训。随着我国加入世贸组织（WTO），新的与国际接轨的法规不断出台，要求经济领域特别是处于企业管理中心位置的财会人员必须不断更新知识，因此，必须做好财会人员继续教育工作，特别是新《会计法》的培训。
三是建立轮岗制度，轮岗可与轮训结合进行。如果准备对哪个岗位进行轮岗，可先进行轮训，使其具备接管新岗位的基本能力。
四是建立对现有财会人员的考核制度，每年进行一次财会人员的考核，本人写出总结，部门主管、领导签署意见，按时填入会计证。会计人员出现问题也要追究签署意见的领导责任。
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